Формы безналичных расчетов.

 Безналичные расчеты осуществляются посредством организациями в результате безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Порядок осуществления безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации ( банки).

Расчетный счет является для организаций основным счетом, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня. Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

На расчетный счет организации зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления, которая отражается Д 51 «Расчетные счета» К 90-1 «Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета. Отражается проводкой Д 51 «Расчетные счета» К 50 «Касса».

Банк выполняет поручения организации о перечислении или выдаче соответствующих денежных средств, по погашению ссуд банка и займов, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь. Перечисление денежных средств с расчетного счета отражается Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 51 «Расчетные счета».

Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.

Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;

нотариально заверенную копию устава организации;

нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;

нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;

копию приказа о назначении главного бухгалтера;

оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах;

паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю, а второй- главному бухгалтеру.

При открытии расчетного счета оформляется договор банковского счета, в котором был указан перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Банк открывает счёт юридическому лицу с представлением пакета документов. При открытии расчетного счёта оговаривают:

Дату выплаты заработной платы, это дата является обязательной для перечисления средств ЕСН (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования) и уплаты НДФЛ.

Согласовывается лимит остатка наличных денег в кассе, который может быть пересмотрен при изменении особенностей работы организации.

Организация, имеющая наличную выручку, может получить разрешение банка на выплату заработной платы из выручки. Если организация имеет картотеку №2, то она теряет это право и обязана сдавать в банк всю наличную выручку (как и при аресте бухгалтерских счетов).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете организации предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2 «Документы, не оплаченные в срок». Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет в очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ.

Организации при осуществлении безналичных расчетов должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Первичные документы по учёту операций на расчётных счетах:

Объявление на взнос наличными – первичный документ, отражающий зачисление наличных денег на расчётный счёт. Заполняется любым лицом, вносящим деньги, является рукописным и не требует печати организации и подписей руководителя и главного бухгалтера. Состоит из 3х частей: Объявление на взнос наличными; Квитанция; Мемориальный ордер. Работник кассы банка возвращает квитанцию, отрывную часть с подписью и печатью. Объявление на взнос наличными прикладывается к выписке банка для подтверждения факта поступления денег на расчётный счёт. Квитанция выдаётся вносителю денег, прикладывается к расходному кассовому ордеру. Мемориальный ордер остаётся в банке и используется для банковского учёта.

Платёжной поручение – это приказ владельца счёта о перечислении средств по указанным реквизитам. Используется, когда организация выступает инициатором платежа в адрес поставщиков, бюджета, внебюджетным фондам (органам социального страхования) и т.д.

Инкассовое поручение (распоряжение) – документ налоговых органов, арбитражных судов и других государственный структур (таможенные органы), по которым денежные средства с расчётных счетов списываются в бесспорном порядке (без согласия владельца счёта).

Платёжный ордер: документ для частичной оплаты документов из картотеки №2.

Чек на получение наличных денег: для получения наличных денег организации получает по заявлению из банка чековую книжку для получения наличных денег.

Платёжное требование: используется, если договором с партнёрами предусмотрены расчёты по инкассо. Термин «инкасо» означает в буквальном смысле – предъявление получателем платёжных документов в банк для получения средств с плательщика.

МЕМОРЕАЛЬНЫЙ ОРДЕР – банк снимает средства со счетов организации в бессрочном порядке за ведение валютных счетов и осуществления банковских операций.

Банк сообщает клиенту об операциях на Р/С в выписке банка – аналитическом регистре по Р/С. Средства организации хранящиеся в банках отражаются в банковском учете как заемные, по силе баланса на пассивном счете.

ВЫПИСКА БАНКА ПОСТРОЕНА ПО КРЕДИТНОМУ ПРИНЦИПУ: по кредиту отражаются поступившие средства, по дебету отражается списанные средства. Эта особенность должна учитываться любым работником, который пользуется выпиской банка.

Выписка банка является источником информации для ведения синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет», который ведет работник бухгалтерии на основании должностной инструкции. Выписка банка выдается только за те дни, когда имело место движение средств на расчетном счете, т.е. когда расчетный счет «работал». Для контроля числа выписок, в выписке указывается дата предыдущей выписки.

ВЫПИСКА БАНКА СОДЕРЖИТ:

остаток на начало дня (входящий остаток )

операции по Д и К с указанием счетов плательщиков или получателей

Общий итог по Ди К

остаток на конец дня (исходящий остаток )

Выписка банка является основанием для формирования ведомости № 2 и ордера № 2 по счету 51 «Расчетный счет», форма этих регистров аналогична регистрам по счету 50.

В ведомости № 2 отражаются следующие операции по поступлению средств на расчетный счет

Д 51 К 62-поступление выручки от покупателей (входящие платежные поручения; исходящее платежное требование; инкассовое распоряжение; исполнительный лист; платежный ордер; если документ оплачивается из картотеки № 2- платежное требование ).

Д 51 К 66,67-получение кредита на основании кредитного договора (мемориальный ордер банка ).

Д 51 К 66,67-зачисление на расчетный счет краткосрочного или долгосрочного займа ( входящее платежное поручение ).

Д 51 К 91- зачисление процентов банка по остатку средств на расчетном счета.

Д 51 К 60- возврат средств от поставщиков при изменении суммы договора или его аннулирования.

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 2 отражает операции по расходу денежных средств организации:

Д 76 (60) К 51. перечисление средств поставщикам и другим организациям в порядке предоплаты или окончательного расчета (исходящее и входящее платежное поручение; платежный ордер для частичной оплаты платежного поручения или требования из картотеки № 2; инкассовое распоряжение или исполнительный лист).

Д 68, 69 К 51- перечислены средства налоговым органам или органам соц.страха (платежное поручение, инкассовое поручение ).

Д 91 К 51- списаны с Р/с пени и штрафные санкции по хозяйственным договорам ( РЖД, коммунальные услуги ).

Д 99 К 51- списаны с расчетного счета пени и штрафные санкции административного характера (налоговые, таможенные ).

Д 66 67 К 51- перечислено с расчетного счета в погашение полученных кредитов или займов.

Д 58 К 51-перечислено с Р/С по договору займа.

Д 91 К 51-перечислены проценты за пользование заемными средствами (кредиты, займы ).

Д 91 К 51- перечислено с Р/с за услуги банка по ведению расчетного счета и банковское обслуживание, например системы «Клиент-банк».

Д 62 К 51-возврат средств покупателям по ранее полученным авансам ( изменении условий договора ).

Д 76 К 51- списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма

Д 58 К 51 - перечислено с расчетного счета на депозитном счете или как вклад в уставной капитал другой организации.

Д 76 (арбит.суд), К 51 - перечислена пошлина арбитражному суду за открытие дела по исковому заявлению. При этом возможны два варианта:

А)Арбитражное дело решено в пользу истца, тогда от ответчика на расчетный истца по инкассовому распоряжению поступают:

- Д 51 К 76- Сумма основного долга.

- Д 51 К 91- Пени за нарушение условий договора.

- Д 51 К 76 - Возврат судебной пошлины, уплаченный при открытии дела

Б) Арбитражное дело решено не в пользу истца, а в пользу ответчика или ответчик признан банкротом. В этом случае в адрес истца никакие суммы не поступают. Сумма пошлины, ранее учтенная на счете 76 списывается как прочие расходы – Д91 К 76.