Отражение ДДС от операционной деятельности

Данный раздел ОДДС можно представить одним из двух методов – прямым или косвенным. Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. Косвенный – корректировку прибыли или убытка с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности.

Поощряется использование прямого метода представления ДДС от операционной деятельности, поскольку он обеспечивает отражение информации, полезной для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случае использования косвенного метода.

При использовании прямого метода информация об основных видах валовых поступлений и выплат может быть получена либо из учетных записей предприятия, либо путем корректировки продаж, себестоимости продаж и других статей отчета о совокупном доходе с учетом следующих факторов:

· изменений в запасах и дебиторской, и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

· прочих неденежных статей;

· прочих статей, ведущих к возникновению потоков денег от инвестиционной или финансовой деятельности.

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли или убытка с учетом следующих факторов:

· изменений в запасах и дебиторской, и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

· неденежных статей, таких как амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий;

· прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Денежные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности для косвенного метода рассчитываются аналогично прямому методу.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ

Шаг 1. Берем прибыль до налогов

Шаг 2. Корректируем ее на операции неденежного характера (например, амортизацию), инвестиционные и финансовые операции

= > Операционная прибыль до изменений оборотного капитала

Шаг 3. Учет изменений оборотного капитала

= > Денежные средства от операционной деятельности

Шаг 4. Уплата процентов и налогов

= > Чистые денежные средства от операционной деятельности

Шаг 5. Учесть инвестиционные денежные потоки

= > Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Шаг 6. Учесть финансовые денежные потоки

= > Чистые денежные средства от финансовой деятельности

СТРУКТУРА РАЗДЕЛА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (КОСВЕННЫЙ МЕТОД)

Задание. Составить Отчет о движении денежных средств косвенным методом

В качестве исходных данных представлены баланс компании на 31.12.2016 г. и Отчет о финансовых результатах за 2016 г., а также дополнительные сведения по данным бухгалтерского учета компании.

Баланс компании на 31 декабря 2016 года, млн. руб.

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

По данной отчетности мы имеем следующие сведения:

- дебиторская задолженность образовалась в связи с продажей продукции покупателям, а кредиторская - в связи с покупкой материалов у поставщиков. При этом в 2015 г. оплачено при приобретении основных средств 10 млн. руб.;

- поступило от продажи основных средств 12 млн. руб.;

- получены денежные средства от выпуска облигаций в размере 15 млн. руб.;

- при погашении облигаций выплачено 18 млн. руб. (при этом получена прибыль 16 млн. руб.);

- выплата дивидендов составила 14 млн. руб. Дивиденды относятся к финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств за 2016 год, составленный косвенным методом