Основные элементы структуры налога. Обязательные элементы.

1)Субъект налогообложения - налогоплательщик, лицо, на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог.

2)Объект налогообложения - предмет, подлежащий налогообложению. Например: доходы (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ, услуг), сделки по купле-продаже, имущество.

3)Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

4)Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

5)Налоговая ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета обложения налоговые ставки м.б. твердыми (в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли) и процентными (к стоимости объекта обложения)

6)Порядок исчислений налога - методика определения суммы налога, причитающегося к уплате налогоплательщиком с соответствующего объекта обложения.

7)Порядок и сроки уплаты налога - законодательно установленные способы перечисления налога получателю. Устанавливаются применительно к каждому налогу при соблюдении общих правил.

Основные элементы структуры налога. Необязательные элементы.

1) Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – часть объекта, освобожденная от налога.

2) Источник налога - экономический показатель, за счет которого налогоплательщик должен уплатить соответствующую сумму налога. Чаще всего источник – форма доходов (прибыль, заработная плата и т.д.) Иногда может совпадать с объектом обложения (напр. по налогу на прибыль)

3) Единица обложения (масштаб налога) - определенная количественная мера измерения объекта обложения (в натуральной или денежной форме: стоимость, масса, площадь, объем товара и т.п.) Например: по НДПИ единица обложения – объем добытого газа, по земельному налогу – сотка, гектар, по НДФЛ – рубль.

4) Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.

5) Отчетный период - установленный законом срок, по истечении которого налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи по соответствующему налогу и представить контролирующему органу предусмотренную отчетность по данному налогу. По отдельным видам налогов (НДС, НДПИ) налоговый и отчетный период могут совпадать, по другим – не совпадают.

Управление налогами и налоговое администрирование.

Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. В современной экономической литературе не встречается четкого определения понятия «управление налоговой системой». Практически произошла его замена на понятие «налоговое администрирование».

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Т.о., управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Налоговое  администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Основными элементами налогового администрирования выступает:

· контроль за соблюдением нал0г-го законодательства нал0гоплательщиками (плательщиками сборов);

· контроль за реализацией и исполнением нал0г-го законодательства нал0говыми органами;

· организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.