Налог на добавленную стоимость. Ставки налога. Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:

1)Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций.

2)По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

3)Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях. Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансови в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке, также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются нал0говые ставки 10% и 18% (в ред. ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначается счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС».

Налог на добавленную стоимость. Льготы по НДС Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога.

Льготы по НДС Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей. Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных. Их закрытый перечень, а также необходимые условия для предоставления данных льгот предусмотрены ст. 149 НК РФ.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты НДС (ст.174 НК РФ) Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект обложения налогом.

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Налогоплательщики:

−Российские организации;

−Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

−Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

−Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Не платят: Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

Налогооблагаемой базой для целей нал0гообл-я прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом нал0гообл-я признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.