Цели и задачи аудита финансовых вложений

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процен­тов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капита­лы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вкла­ды в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. Чтобы достигнуть этой цели аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:

1) Насколько полно и своевременно оформлены все необходи­мые документы по: - оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; - сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг; учету результатов от финансовых вложений.

2) Соблюдены ли требования налогового законодательства.

Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, правильности их оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности аудиторы должны решить ряд задач:

1) Изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров.

2) Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерско­го учета финансовых вложений.

3) Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями.

4) Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете до­ходов по операциям с финансовыми вложениями.

5) Оценить качество инвентаризаций финансовых вложений.

6) Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие: - отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения; - оформление документов с нарушением установленных требований; - фиктивные документы и операции; - исправления записей в документах без необходимых оснований; - некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете; - отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов; - несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бума­гами; - неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг; - несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности; - отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства; - неправильное исчисление налога на доходы; - неисполнение требований законодательных и нормативных докумен­тов;  - несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.