Сутність і функції фінансів підприємств

Зміст

ТЕМА 1 ОСНОВИ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ. оРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ РОБОТИ НА ПІДПРИЄМСТВІ 6

1.1 Сутність і функції фінансів підприємств. 6

1.2 Основи організації фінансів підприємств. 10

1.3 Фінансова діяльність і зміст фінансової роботи. 11

ТЕМА 2 ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ ПІДПРИЄМСТВА.   ФОРМУВАННЯ СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ 15

2.1 Поняття фінансових ресурсів. Основні джерела їх формування 15

2.2 Формування і рух коштів статутного капіталу державних і недержавних підприємств 21

ТЕМА 3 ПОЗИКОВІ ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ 27

3.1 Класифікація зобов'язань підприємств. Необхідність і сутність кредитування підприємств. Види кредитів 27

3.2 Банківське кредитування підприємств. 32

3.3 Небанківське кредитування підприємств. 43

Тема 4 Грошові кошти та організація розрахунків підприємств 51

4.1 Грошові розрахунки підприємств. 51

4.2 Грошові надходження підприємств. 55

Тема 5 фінансові результати діяльності підприємства 60

5.1 Прибуток як результат фінансово-господарської діяльності підприємства. Формування прибутку підприємства. 60

5.2 Методи розрахунку прибутку від реалізації продукції 77

5.3 Сутність і методи розрахунку рентабельності 81

5.4 Розподіл і використання прибутку. 82

тема 6 оподаткування ПІДПРИЄМСТВ.. 86

6.1 Прямі податки. 86

6.2 Непрямі податки. 94

тема 7 ОБОРОТНІ активи та ЇХ ОРГАНІЗАЦІЯ НА.. 105

ПІДПРИЄМСТВІ 105

7.1 Сутність і основи організації оборотних активів. 105

7.2 Визначення потреби в оборотних коштах. 108

7.3 Показники стану і ефективності використання оборотних  коштів 118

ТЕМА 8 ОСНОВНІ ЗАСОБИ ТА ЇХ ВІДТВОРЕННЯ.. 124

8.1 Сутність та склад основних засобів підприємства. 124

8.2 Показники стану та ефективності використання основних засобів підприємства 125

8.3 Капітальні витрати та фінансування ремонту основних засобів підприємства 127

ТЕМА 9 ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ пІДПРИЄМСТВА.. 129

9.1 Необхідність оцінки фінансового стану підприємства. Види, прийоми та інформаційна база проведення фінансового аналізу. 129

9.2 Показники фінансового стану підприємства. 134

9.3 Оцінка ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства 144

ТЕМА 10 ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ.. 150

10.1 Сутність і основні етапи фінансового планування. 150

10.2 Перспективне фінансове планування. 153

10.3 Поточне фінансове планування. 154

10.4 Оперативне фінансове планування. 161

ТЕМА 11 ФІНАНСОВА САНАЦІЯ і БАНКРУТСТВО ПІДПРИЄМСТВ 167

11.1 Аналіз фінансових передумов можливості банкрутства підприємств 167

11.2 Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства 169

11.3 Методи прогнозування імовірності банкрутства     підприємства 178

11.4 Аналіз і оцінка реальних можливостей відновлення платоспроможності підприємства 180

11.5 Фінансова санація підприємства, її економічний зміст і порядок проведення 181

список літератури.. 193

вступ

Становлення та розвиток в Україні ринкової інфраструктури істотно змінили економічне, інформаційне і правове середовище функціонування підприємств, зміст їх фінансової діяльності. Фінанси підприємств є основою фінансової системи країни. Фінансовий стан підприємств впливає на фінансове становище країни в цілому.

Дисципліна "Фінанси підприємств" вивчається на базі дисциплін "Гроші та кредит", "Фінанси", "Економіка підприємства", "Макроекономіка". Дисципліна "Фінанси підприємств" вивчається в комплексі з такими дисциплінами, як "Бухгалтерський облік", "Страхування", "Аудит".

Конспект лекцій складений відповідно до типової навчальної програми дисципліни «Фінанси підприємств», що вміщена в нормативну частину навчальних планів підготовки бакалаврів за напрямами «Економіка і підприємництво» та «Менеджмент організацій».

У конспекті лекцій розкриті: сутність фінансів підприємств, зміст і організація їх фінансової діяльності; система формування і розподілу прибутку, організація кредитування підприємств; організація оборотних коштів; фінансове планування, аналіз фінансового стану, проведення фінансової санації підприємств.

При складанні конспекту лекцій використовувалися:

- підручники і навчальні посібники українських авторів        А.М. Поддєрьогіна, Р.А. Слав'юка, М.Я Коробова, Г.О. Крамаренко, М.В. Кужельного, В.О. Мец, Л.Г. Мельника, Ю.С. Цал-Цалко,   Г.М. Тарасюка та інших;

- російських авторів Е.С. Стоянової, В.В. Ковальова, Н.В. Колчиної, І.Т. Балабанова, І.А. Бланка та інших;

- законодавча і нормативна бази України в галузі фінансів підприємств, оподатковування, банківської сфери;

- матеріали, подані в періодичній літературі.

Вивчення дисципліни "Фінанси підприємств" спрямовано на досягнення таких цілей:

1) дати подання про поняттєво-термінологічний апарат, що характеризує сутність фінансової діяльності підприємств;

2) сформувати у студентів систему знань про фінансову діяльність підприємств та їх партнерів, розкрити сутність функціонування фінансової системи підприємств;

3) ознайомити студентів з основними прийомами оцінки фінансового стану підприємств і можливостями його поліпшення.

ТЕМА 1 ОСНОВИ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ. оРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ РОБОТИ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Питання 1 Сутність і функції фінансів підприємств.

Питання 2 Основи організації фінансів підприємств.

Питання 3 Фінансова діяльність і зміст фінансової роботи.

Сутність і функції фінансів підприємств

Фінанси підприємств, будучи частиною загальної систе­ми фінансів, відображають процес утворення, розподілу і вико­ристання доходів на підприємствах різних галузей народного господарства і тісно пов'язані з підприємництвом, оскільки підприємство є формою підприємницької діяльності. Згідно з Господарським кодексом України підприємство – самостійний суб’єкт господарювання, створений компетентним органом державної влади або органом місцевого самоврядування, або іншими суб’єктами для задоволення суспільних та особистих потреб шляхом систематичного здійснення виробничої, науково-дослідної, торговельної, іншої господарської діяльності.

В Україні можуть діяти підприємства таких видів:

- приватне підприємство, що діє на основі приватної власності громадян чи суб’єкта господарювання (юридичної особи);

- підприємство, що діє на основі колективної власності (підприємство колективної власності);

- комунальне підприємство, що діє на основі комунальної власності територіальної громади;

- державне підприємство, що діє на основі державної власності;

- підприємство, засноване на змішаній формі власності (на базі об’єднання майна різних форм власності).

В Україні можуть діяти також інші види підприємств, передбачені законом.

Підприємства залежно від кількості працюючих та обсягу валового доходу від реалізації продукції за рік можуть бути віднесені до малих підприємств, середніх або великих підприємств.

Малими (незалежно від форми власності) визнаються підприємства, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік не перевищує п’ятидесяти осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за цей період не перевищує суми, еквівалентної п’ятистам тисячам євро за середньорічним курсом Національного банку України щодо гривні.

Великими підприємствами визнаються підприємства, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік перевищує тисячу осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік перевищує суму, еквівалентну п’яти мільйонам євро за середньорічним курсом Національного банку України щодо гривні.

Усі інші підприємства визнаються середніми.

Підприємства можуть об’єднуватися в:

- асоціації – договірні об’єднання, створені з метою постійної координації господарської діяльності. Асоціація не має права втручатися у виробничу і комерційну діяльність будь-кого з її учасників;

- корпорації – договірні об’єднання, створені на основі поєднання виробничих, наукових та комерційних інтересів, з делегуванням окремих повноважень централізованого регулювання діяльності кожного з учасників;

- консорціуми – тимчасові статутні об’єднання промислового і банківського капіталу для досягнення спільної мети;

- концерни – статутні об’єднання підприємств промисловості, наукових організацій, транспорту, банків, торгівлі тощо на основі повної фінансової залежності від одного або групи підприємців;

Фінанси підприємств безпосередньо пов'язані з рухом грошових коштів. Грошові відносини вважаються фінансовими, якщо рух коштів здійснюється за принципами безповоротності, безстроковості та нееквівалентності, що відбувається в процесі формування, розподілу та використання грошових доходів і фондів відповідно до цільового призначення.

Таким чином, "фінанси підприємств" – це економічні відносини, пов'язані з рухом грошових потоків, формуванням, розподілом і використанням доходів і грошових фондів суб'єктів господарювання в процесі відтворення за принципами безповоротності, безстроковості та нееквівалентності.

Використання фінансів дає змогу підприємствам виробничої сфери забезпечувати вирішення виробничих і соціально-економічних проблем свого функціонування. При цьому сфера фінансових відносин підприємств включає в себе відносини:

­- між підприємством і його засновниками (власниками) з приводу формування статутного капіталу (наприклад, одержання коштів з державного бюджету, емісія акцій, надходження пайових внесків тощо);

- між підприємством і державою у межах законодавства про оподаткування, соціальне страхування, формування загальнодержавних цільових грошових фондів (бюджетних та позабюджетних);

- між підприємством і банками з приводу одержання й повернення кредитів, а також сплати процен­тів за користування ними;

- між підприємством та його постачальниками й покупцями з приводу виконання господарських договорів і зобов'язань;

- усередині підприємства — з приводу розподілу прибутку, що залишається у його розпорядженні після сплати податків та обов'язкових платежів;

- між підприємством у цілому та його підрозділами з приводу розподілу коштів на формування фондів основних і оборотних засобів;

- між підприємством і його працівниками з приводу створення фонду оплати праці матеріального заохочення та ін.

Отже, об'єктом фінансів підприємств є економічні відносини, пов'язані з рухом коштів, формуванням та використанням фондів грошових засобів. Суб'єктами таких відносин можуть бути підприємства та організації, банківські установи та страхові компанії, позабюджетні фонди, інвестиційні фонди, аудитор­ські організації, інші суб'єкти господарювання, які є юридичними особами.

У процесі відтворення фінанси підприємств як економічна категорія проявляються та виражають свою суть, свою внутрішню властивість через такі функції:

- формування фінансових ресурсів у процесі виробничо-господарської діяльності;

- розподіл та використання фінансових ресурсів для забезпечення поточної виробничої та інвестиційної діяльності, для виконання своїх зобов'язань перед фінансово-банківською системоюта для соціально-економічного розвитку підприємств;

- контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів у процесі відтворення.

Формування фінансових ресурсів на підприємствах відбуваєть­ся під час формування статутного фонду, а також у процесі розпо­ділу грошових надходжень у результаті повернення авансованих коштів у основні та оборотні фонди, використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду нако­пичення. У зв'язку з цим поняття «формування» та «розподіл» до­цільно розглядати як єдиний процес у суспільному виробництві. Утворення грошових фондів завжди передбачає розподіл валових доходів.

Формування та використання фінансових ресурсів на підприємст­вах – це процес утворення грошових фондів для фінансового за­безпечення операційної та інвестиційної діяльності, виконання фі­нансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами госпо­дарювання.

Рух грошових потоків кількісно відображає всі стадії процесу відтворення через формування, розподіл та використання грошових доходів, цільових фондів. Отже, фінанси є безвідмовним індикато­ром виникнення вартісних диспропорцій: дефіциту грошових кош­тів, неплатежів, нецільового використання коштів, збитків та інших негативних явищ у процесі фінансово-господарської діяльності під­приємств. Тобто фінансам властива потенційна можливість контро­лювати фінансово-господарську діяльність підприємств. Завдання фінансових служб підприємств полягає в якнайповнішому викорис­танні цих властивостей фінансів для організації дійового фінансово­го контролю.

Контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів випливає з притаманної фінансам здатності об'єктивно відображати кількісні й вартісні пропорції виробництва та реалізації продукції, ро­біт, послуг. Зокрема, напрямки та використання фінансових ресурсів пов'язані з виконанням зобов'язань підприємств перед фінансово-кредитною системою та суб'єктами господарювання. Грошовий конт­роль взаємовідносин між підприємствами та організаціями в процесі оплати поставлених товарів, наданих послуг, виконаних робіт дає змогу негайно встановити, чи дотримано умови господарських угод.

За умов ринкової економіки, коли підприємства мусять само­стійно вирішувати проблеми фінансового забезпечення власної ви­робничо-господарської та інвестиційної діяльності, значно зростає роль фінансів підприємств. На макроекономічному рівні фінанси підприємств забезпечують формування фінансових ресурсів країни через бюджет та позабюджетні фонди.

Обов'язковими передумовами ефективного функціонування фінансів підприємств є:

- різноманітність форм власності;

- свобода підприємництва та самостійність у прийнятті рішень;

- вільне ринкове ціноутворення та конкуренція;

- самофінансування підприємництва;

- правове забезпечення правил економічної поведінки всіх суб'єктів підприємницької діяльності;

- обмеження і регламентація державного втручання в діяльність підприємств.