Студопедия
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Вложения в строительство объектов основных средств
В отчетном году Организация начислила заработную плату работникам, занятым на строительстве здания собственного склада в сумме 80 тыс. руб. На конец года строительство здания склада не закончено. Задолженность работникам погашена путем выдачи наличных денег из кассы в сумме 70 тыс. руб. В кассу деньги поступили с расчетного счета Организации. НДФЛ в сумме 10 тыс. руб. перечислен в бюджет с расчетного счета.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс. руб.
| | Код, наименование
строки
| № графы
| Бухгалтерский баланс
| Отчет
о движении денежных средств
| Пояснения
| | 1152.
Незавершенное строительство
| 3
| +80
|
|
| | 1250.
Денежные средства и денежные эквиваленты
| 3
| -80
|
|
| | 4221.
Платежи, в т.ч. в связи с созданием, … внеоборотных активов
| 3
|
| +80
|
| | 5242.
Здание склада
| 5
|
|
| +80
| | 5563.
Расчеты по налогам и сборам
| 5,7
|
|
| +10
| | 5565.
Прочие расчеты с кредиторами
| 5,7
|
|
| +70
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему рассматриваемый ФХЖ изменяет числовое значение показателя по стр.1152 бухгалтерского баланса, а не по стр.1210?
| | 2
| Почему выплата денег работникам и погашение задолженности по НДФЛ отражается в составе денежных потоков от инвестиционной деятельности?
| | 3
| Повлиял ли данный ФХЖ сальдо денежных потоков от текущих операций?
|
Пример 16.
Формирование уставного капитала
В отчетном году Организация зарегистрировала уставный капитал в сумме 100 тыс. руб. По состоянию на конец года дебиторская задолженность учредителей составила 50 тыс. руб., погашенная часть дебиторской задолженности поступила на расчетный счет Организации.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс.руб.
| | Код, наименование
строки
| № графы
| Бухгалтерский баланс
| Отчет об изменениях капитала
| Отчет
о движении денежных средств
| Поясне-ния
| | 1230.
Дебиторская задолженность
| 3
| +50
|
|
|
| | 1250.
Денежные средства и денежные эквиваленты
| 3
| +50
|
|
|
| | 1310.
Уставный капитал (…)
| 3
| +100
|
|
|
| | 3310.
Увеличение капитала - всего
| 3
|
| +100
|
|
| | 4312.
Поступления от денежных вкладов собственников
| 3
|
|
| +50
|
| | 5515.
Прочие расчеты
| 6
|
|
|
| +100
| | 5515.
Прочие расчеты
| 8
|
|
|
| +50
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему числовое значение показателя по стр.1310 бухгалтерского баланса изменяется на 100 тыс. руб., а не на 50 тыс. руб.?
| | 2
| Допустимо ли в отчет об изменениях капитала ввести, например, строку с кодом 3312 «Формирование уставного капитала»?
| | 3
| Как повлияла дебиторская задолженность учредителя на коэффициент финансовой независимости капитализированных источников?
|
Пример 17.
Аннулирование собственных акций
В отчетном году Организация приняла решение об уменьшении уставного капитала за счет аннулирования собственных акций, выкупленных у акционеров. Номинальная стоимость акций 200 тыс. руб., фактические затраты по приобретению составили 600 тыс. руб. Акции были выкуплены в период, предшествующий отчетному.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс. руб.
| | Код, наименование
строки
| № графы
| Бухгалтерский баланс
| Отчет о финансовых результатах
| Отчет об изменениях капитала
| | 1310.
Уставный капитал
| 3
| -200
|
|
| | 1320.
Собственные акции, выкупленные акционеров
| 3
| +600
|
|
| | 1370.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 3
| -400
|
|
| | 2350.
Прочие расходы
| 3
|
| +400
|
| | 3325.
Уменьшение количества акций
| 3
|
|
| -200
| | 3325.
Уменьшение количества акций
| 4
|
|
| +600
| | 3325.
Уменьшение количества акций
| 7
|
|
| -400
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему числовой показатель в гр. 3 стр.1310 бухгалтерского баланса изменяется на 200 тыс. руб., а не на 600 тыс. руб.?
| | 2
| Почему числовое значение показателя в гр.3 стр. 1320 увеличивается?
| | 3
| Как повлияет этот ФХЖ на характеристику финансовой устойчивости Организации?
|
Пример 18.
Отражение в бухгалтерской отчетности оценочного обязательства по предстоящим отпускам
По состоянию на 31.12.2012 г. в Организации числился резерв на оплату предстоящих отпусков в сумме 2500 тыс. руб. В течение года начислено 4000 тыс. руб., использовано на оплату отпусков рабочих 3000 тыс. руб., управленческого персонала – 500 тыс. руб. Задолженность работникам по оплате отпусков погашена с расчетного счета. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на конец года нет. Управленческие расходы Организация не признает в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс. руб.
| | Код, наименование
строки
| № графы
| Бухгал-терский баланс
| Отчет
о финансовых результатах
| Отчет о движении денежных средств
| Поясне-ния
| | 1250.
Денежные средства и денежные эквиваленты
| 3
| -3 500
|
|
|
| | 1370.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 3
| - 4 000
|
|
|
| | 1540.
Оценочные обязательства
| 3
| + 500
|
|
|
| | 2120.
Себестоимость продаж
| 3
|
| +4 000
|
|
| | 4122.
Платежи в связи с оплатой труда работников
| 3
|
|
| + 3 500
|
| | 5620.
Расходы на оплату труда
| 3
|
|
|
| +3 500
| | 5650.
Прочие затраты
| 3
|
|
|
| + 500
| | 5565.
Прочие расчеты
| 5,7
|
|
|
| +3 500
| | 5701.
Оценочные обязательства по предстоящим отпускам
| 4
|
|
|
| +4 000
| | 5701.
Оценочные обязательства по предстоящим отпускам
| 5
|
|
|
| +3 500
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему числовое значение показателя по стр. 1370 бухгалтерского баланса изменяется на 4 000 тыс. руб., а не на 3 500 тыс. руб.?
| | 2
| Почему числовое значение показателя по стр.5620 пояснений изменяется на 3 500 тыс. руб., а не на 4 000 тыс. руб.?
| | 3
| Почему оценочное обязательство раскрывается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств?
| | 4
| Как изменилась операционная прибыль Организации в результате этого ФХЖ?
|
Пример 19.
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
С 01.01.2012 г. Организация изменила учетную политику в части оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии, перейдя с метода «по себестоимости каждой единицы» на метод «по средней себестоимости». В отчетности за 2012 год этот факт не был учтен. При составлении отчетности за 2013 г. ошибка за 2012 г. была выявлена и признана существенной: затраты на производство и себестоимость продаж были занижены в 2012 г. на 1000 тыс. рублей, в 2011 г. на 800 тыс. руб.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс.руб.
| | Код, наименование
строки
| № графы
| Бухгалтерский баланс
| Отчет
о финансовых результатах
| Отчет об изменения капитала
| Пояснения
| | 1210.
Запасы
| 3
| -800
|
|
|
| | 1210.
Запасы
| 4
| - 1 000
|
|
|
| | 1370.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 3
| -800
|
|
|
| | 1370.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 4
| - 1 000
|
|
|
| | 2120.
Себестоимость продаж
| 4
|
| + 1 000
|
|
| | 3200.
Величина капитала на 31.12. 12г.
| 7
|
|
| - 1 000
|
| | 3410.
Корректировка в связи с изменение учетной политики
| 3
|
|
| -800
|
| | 3420.
Корректировка в связи с исправлением ошибок
| 4
|
|
| - 1 000
|
| | 3411.
Корректировка в связи с изменением учетной политики
| 3
|
|
| -800
|
| | 3421.
Корректировка в связи с исправлением ошибок
| 4
|
|
| -1 000
|
| | 5610.
Материальные затраты
| 4
|
|
|
| +1 000
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему в бухгалтерском балансе изменяется числовое значение показателя по стр.1370 в графе 5?
| | 2
| Какая связь существует между изменениями, отраженными в 1 и 2 частей Отчета об изменениях капитала?
| | 3
| Изменились ли затраты на 1 рубль производства продукции за предыдущий год в результате корректировок?
|
Пример 20.
Отражение в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых обязательств
В 2013 г. Организация продала основное средство и в связи с выбытием объекта списала, относящееся к нему отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 150 тыс. руб.
| Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
+ (увеличение), - (уменьшение), тыс. руб.
| | Код, наименование
Строки
| № графы
| Бухгалтерский баланс
| Отчет
о финансовых результатах
| | 1370.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 3
| +150
|
| | 1420.
Отложенные налоговые обязательства
| 3
| -150
|
| | 2460.
Прочее
| 3
|
| +150
|
Вопросы для самопроверки
| 1
| Почему рассматриваемый ФХЖ оказывает влияние на изменение числового показателя по стр. 1370 бухгалтерского баланса?
| | 2
| Почему списание ОНО в рассматриваемом случае раскрывается по стр. 2460 отчета о финансовых результатах, а не по стр. 2430?
| | 3
| Как изменился коэффициент автономии (финансовой независимости) Организации в результате данного ФХЖ?
|
Приложение № 1
Бухгалтерский баланс
ОАО «Прогресс»
На 31 декабря 2013 г.
тыс. руб.
| Код
строки
| Наименование показателя
| на 31.12.2013г.
| на 31.12.2012г.
| на 31.12.2011г.
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| |
1110
| АКТИВ
І. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
262
|
-
|
-
| | 1120
| Результаты исследований и разработок
| 1 708
| 2 208
| -
| | 1130
| Нематериальные поисковые активы
| -
| -
| -
| | 1140
| Материальные поисковые активы
| -
| -
| -
| | 1150
| Основные средства
| 1 941 377
| 1 675 588
| 870 871
| | 1151
| Основные средства
| 981 183
| 832 541
| 864 115
| | 1152
| Незавершенное строительство
| 960 194
| 843 047
| 6 756
| | 1160
| Доходные вложения в материальные ценности
| 1 357 429
| -
| -
| | 1170
| Финансовые вложения
| 11 620 576
| 10 083 679
| 12 771 808
| | 1180
| Отложенные налоговые активы
| 49 140
| 4
| -
| | 1190
| Прочие внеоборотные активы
| -
| -
| 10 838
| | 1100
| Итого по разделу І
| 14 970 492
| 11 761 479
| 13 653 517
| |
| ІІ. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
| | 1210
| Запасы
| 27 995
| 1 711
| 2 100
| | 1220
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| 70 913
| 21 773
| -
| | 1230
| Дебиторская задолженность
| 1 226 479
| 1 698 089
| 1 620 713
| | 1240
| Финансовые вложения
| 1 659 367
| 4 412 933
| 6 072 963
| | 1250
| Денежные средства и денежные эквиваленты
| 1 467 884
| 1 301 687
| 117 434
| | 1260
| Прочие оборотные активы
| -
| -
| 176
| | 1200
| Итого по разделу ІІ
| 4 452 638
| 7 436 193
| 7 813 386
| | 1600
| БАЛАНС
| 19 423 130
| 19 197 672
| 21 466 903
|
| | ПАССИВ
ІІІ. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
| | | | | 1310
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
| 11 358 493
| 10 779 226
| 10 779 226
| | 1320
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| -
| -
| -
| | 1340
| Переоценка внеоборотных активов
| -
| -
| -
| | 1350
| Добавочный капитал (без переоценки)
| -
| -
| -
| | 1360
| Резервный капитал
| 538 960
| 538 960
| 538 962
| | 1370
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 7 144 500
| 6 959 005
| 10 019 433
| | 1300
| Итого по разделу ІІІ
| 19 041 953
| 18 277 191
| 21 337 621
| |
| IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| | 1410
| Заемные средства
| -
| -
| -
| | 1420
| Отложенные налоговые обязательства
| 69 959
| 234
| -
| | 1430
| Оценочные обязательства
| -
| -
| -
| | 1450
| Прочие обязательства
| -
| -
| -
| | 1400
| Итого по разделу ІV
| 69 959
| 234
| -
| |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| | 1510
| Заемные средства
| -
| -
| -
| | 1520
| Кредиторская задолженность
| 201 035
| 815 515
| 63 753
| | 1530
| Доходы будущих периодов
| -
| -
| -
| | 1540
| Оценочные обязательства
| 110 183
| 104 732
| 65 529
| | 1550
| Прочие обязательства
| -
| -
| -
| | 1500
| Итого по разделу V
| 311 218
| 920 247
| 129 282
| | 1700
| БАЛАНС
| 19 423 130
| 19 197 672
| 21 466 903
|
Приложение № 2
|
