Тема 4: Податок з доходів фізичних осіб

Задача 1.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, якщо середньомісячна сума заробітної плати за місцем основної роботи становить: а) 15 грн.; б) 80 грн.; в) 100 грн.; г) 200 грн.; д) 500 грн.; є) 2000 грн. Є)3000грн

Розв’язання

А) 15гр - не оподатк,

Б) (80*0,98-61,5)*13%=2,2

В) (100*0,98-61,5)*13%=4,75,

Г) (200*0,97-61,5)*13%=17,2,

Д) (500*0,97-61,5)*13%=55,05

Е) 2т*0,97*0,13=252,2

Є) (3000-2660)*0,03*0,13=379,63

Задача 2.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб і порядок її сплати до бюджету: заробітна плата робітника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становила: за 01 - 40 грн.; 02-100 грн.; 03-80 грн.; 04-50 грн.; 05-60 грн.; 06-300 грн.; 07-500 грн.; 08-1000 грн.; 09-2000 грн.; 10-200 грн.; 11-500 грн.; 12-200 грн.

Розв’язання

01-40 (дохід)

02-100 ПД=(100*0,98-61,5)*0,13=4,75,

03-80 ПД:2,2,

04-50,

05-60,

06-300 ПД: (300*0,97-61,5)*0,13=19,84

07-500 ПД=55,05;

08=1000, ПД:126,1

09=2т, ПД=252,2;

10=200, ПД=17,2,

11=500, ПД:55,05,

12=200, ПД=17,2.

На протязі року суми под. перераховано до б-ту після закінчення місяця, за який зараховано податок, але не пізніше строку сплати з/п за відповідний місяць. При затримці з/п не пізніше строку ЗО дн. До 1 лютого наст року проводиться перерахунок: (40+10+80+..+200)/12=419. (419*0,97-

61,5)*0,13*12=537,6 - сума до сплати за річним перераховано. 833-сума податку, що була сплач, на протязі року. 833-537,6=295,4 - сума, що переплачена і повертається платнику.

Задача 3.

Визначити суму і порядок сплати податку з доходів фізичних осіб: заробітна плата платника за місцем основної роботи. в         поточному році

становила 680 грн. За сумісництвом він одержав в січні - 1600 грн., в вересні - 1400 грн. заробітної плати. Крім того, платник в листопаді одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 10000 доларів США і надав справку щодо сплати прибуткового податку в сумі 1500 доларів США за кордоном.

Розв’язання

680/12=56,6 - не оподатк. за місцем основної роботи.

(160+1400)*0,97*0,13=378,3-ПД за місцем неосн. роботи.

До 1 березня, наст, за звітним надає декларацію про доходи ДПІ за місцем проживання, яка робить такий перерахунок:

(680*0,98+Зт*0,97+10т*5,33)=5176,65 нараховано.

Оскільки за кордоном було сплачено більше, ніж нарах в Укр., а саме -1500*5,3 =7995, то податок в Укр. Не доплачується.

Задача 4.

Визначити суму і порядок сплати податку з доходів фізичних осіб: платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Заробітна плата платника за місцем основної роботи в поточному році становив 880грн. За сумісництвом він одержав в лютому - 300 грн., в вересні - 150 грн заробітної плати. В поточному році платник перерахував до благодійного фонду 400 гр. 1 кат-пільга 61,5*150%=92,25 880/12=73,3-(<92,25) не оподатк за місцем осн роб. (300*097+150*098)*0,13=56,94 Благод фонд- не враховується.

Задача 5.

Фізична особа - суб"єкт підприємницької діяльності сплачує податок з доходів фізичних осіб на загальних підставах. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн. В поточному році сума валового доходу за 1 квартал становила 20 тис. грн, за 2 квартал - 40 тис. грн,, за З квартал - 60 тис. грн., за 4 - 50 тис. грн. Суми документальне підтверджених витрат які відносяться до складу валових становили: в 1 кварталі - 10 тис.грн., в 2 кварталі - 20 тис.грн., в 3 кварталі - 15 тис.грн., в 4 кварталі - 20 тис.грн. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, порядок його сплати до бюджету та строки подання декларацій.

Розв’язання

Розрахунок суми авансових внесків 60т*0,13/4=1950гр- до 15.03; 15.05;15.08 і 15.11. 1кв (20т-10т)*0,13=1300грн (аванс 1950, тому до б-ту не сплач) 2 кв: (40+20-20-10т)*0,13= 3900 (до б-ту ні сплач, так як аванс - 1950*2=3900); 3 кв: (60+40+20 10-20-15)*0,13=9750 (до б-ту - 9750-1950*3=3900 -де сплати), 50 днів 4 кв: ((50+120)-(20+45))*0,13=1365( (до б-ту 13650-1950*4=5850 -сума до сплати. 5850 3900=1950-протягом 50 днів

Задача 6.

Визначити суму і порядок сплати т; відшкодування податку на доходи фізичних осіб заробітна плата платника за місцем основної робот за рік становила 12000 грн, Сума коштів, сплачени платником податку на користь закладів освіти дл компенсації вартості вищої форми навчання таког платника податку становила за рік: а) 5040 грн. б) 8000 грн.

Розв’язання

12т*0,97*0,13=1513,2 -сплачений податок

А) 5040/12=420 -перерах по декларації, подані платником до 1 квітня: (12т*0,97-5040)*0,13=858.

Повертається платнику: 1513,2-858=655,2

Б) 800/12=666 (>510 - право на под кредит) (1513,2-510*12)*0,13=717,6

Повертається платнику: 1513,1 717,6=595,6

Задача 7.

Заробітна плата платника за місце основної роботи за рік становила 14400 грн. с власний рахунок платник податку сплатив за р страхові внески страхувальнику-резиденту : договором довгострокового страхування життя у су 5000 грн. Крім того, він був застрахований сво' працедавцем за основним місцем роботи і договором довгострокового страхування життя, розмір страхових внесків, сплачений працедавцю платника становив за рік 3000 грн. Визначити суму податку на доходи платника за місцем основної роботи та після подання платником річної декларації.

Розв’язання

14400*0,97*0,13= 1815,84грн — ПД

3000/12=250 — за місяць страх внесок.

14,4т*0,15=2160 — Додатково