Тема 2: Акцизний збір. Мито

Тема 1: ПДВ

Задача 1

Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо: а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 150000 грн. б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 102000 грн.

Розв’язання

Відповідно до закону України «Про ПДВ» для платників ПДВ, у яких обсяг оподаткування операцій за попередній календарний рік більше 7200 неоподаткованих мінімуму доходів громадян «про звітний період встановлюють по місячно. Якщо обсяг оподаткованих операцій менше 7200 неоподаткованих мінімуму доходів громадян, то звітний період або місяць, або квартал.»

I. 7200*17=122400 грн. — звітний період.

а) 150000>122400 — 1 міс.

б) 10200<122400 — або 1 міс., або 1 р.

II.

150000/17=8824>7200 — 1 міс.

102000/17=6000<7200 — або 1 міс., або 1 р.

Задача 2

Підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., в червні - 3000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні -50000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні-50000 грн.

Розв’язання

3600*17=61200 грн. — оптимальний мінімум.

1000<61200 — не є платником податку.

1000+3000+5000+20000+50000+3000=79000 грн.

У вересні повинно бути зареєстровано платників ПДВ:

79000-61200=17800 грн.

17800*0,2=3560 грн. — сплатити до 20 жовтня.

3560*0,2=6000 грн. — сплатити до 20 листопада.

40000*0,2=8000 грн. — сплатити до 20 грудня.

50000*0,2=10000 грн. — сплатити до 20 січня.

Задача 3

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

Розв’язання

а) у січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 2000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 1000 грн. (без суми ПДВ).

Под.3обов"язання-Под.Кредит

ПЗ=2000*0,2=400 грн.

ПК=1000*0,2=200 грн.

400-200=200 грн. — сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Строк сплати до 20 лютого.

б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 1500 доларів. США .В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 9000 грн. (без суми ПДВ).

1$=5,3 грн.

Митна вартість товарів:=1500*5,3=7950 грн.

ПК=ПДВ на імпорт:=7950*0,2=1590 грн.

ПЗ=9000*0,2=1800 грн.

Сума сплати до бюджету:=ПЗ-ПК=1800-1590=210 грн.

ПДВ сплачується в лютому при митному оформлені на рахунок митних органів відноситься до ПК.

в) підприємство займається продажем зошитів вітчизняного виробництва. В лютому обсяг продажу становив 40000грн. (без суми ПДВ), загальна сум придбаних товарів, що відносяться до складу валових витрат в лютому становила 20000грн. (без суми ПДВ).

ПДВ не нараховується бо підручники це пільгові.

ПЗ — пільги (продаж підручників вітчизняного виробництва). Сума 0,00 грн. відносяться до складу валових витрат так як підручники мають пільгу, але підприємниць подає декларацію, де відображаються операції, що пільгуються.

г) підприємство 16 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. На суму податкового зобов'язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через ЗО днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 20000грн. (без суми ПДВ), в березні -30000грн. (без суми ПДВ), в квітні - 40000грн. (без суми ПДВ).

Митна в-ть: 1т*5,3(курс)=5300грн. 5300-0,2=1060 (сума, на яку надано вексель Лютий: 20т*0,2=4т гр (ПЗ) ПК-0, сплатити 4т. до 20березня. Березень ПЗ=1060+30т*0,2=7060(ПЗ) ПК=0, сплатити 7060 до 20 квітня. Квітень: ПК=1060 (сума по векселю), ПЗ 40т*0,2=8т. ПДВ: 8т-1060= 6940т. грн. До 20 травня

д) 29 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виготовлення на суму 50000грн (без суми ПДВ), а отримало і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 0 лютого. 15 лютого ці товари було продано за 70000грн. (без суми ПДВ).

50т*0,2=10т - до 20 лютого, (у січні ПЗ-10т, ПК-0), у лютому ПК-10т, ПЗ-70т*0,2=14т. 14-10=4т(ПДВ), до 20 березня.

е) загальний обсяг продажу у липні становив 200000грн. (без суми ПДВ), з них - 40000 грн. обсяг експорту. В липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної так і неекспортної продукції на суму 50000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ: (200т-40т)*0,2=32000. 50т*0,2=10т гр (ПК). 32т-10т=22т(сума ПДВ) - до 20 серпня

є) поліграфічне підприємство займається як виготовленням рекламних проспектів, так і підручників. В червні обсяг продажів рекламних проспектів становив 10000 грн. (без суми ПДВ), підручників - 5000 грн. (без суми ПДВ). В червні підприємство придбало папір, що буде використовуватись як для виготовлення рекламних проспектів, так і підручників на суму 2000грн. (без уми ПДВ).

5т/(10т+5т)*100%=67%-відсоток оподатковуваних операцій.

2т*0,2*0,67=268гр (ПК),

10т*0,2= 2 (ПЗ)

2т-268гр= 1732грн (сума ПДВ) до 20 липня

Задача 4.

Визначити суму бюджетного відшкодування: загальна сума придбаних в звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства становить 10000 грн. (без суми ПДВ). Загальний обсяг продажу в звітному періоді становить 8000 грн, (без суми ПДВ), в тому числі обсяг експортного продажу становить 5000 грн.

Розв’язання

10т*0,2=2т.грн.(ПК), (8т-5т)*0,2=600грн (ПЗ)ПДВ :600-2т=1400гр-бюдж. відшкодування

Задача 5.

Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у поточному місяці у підприємства, яке не має пільг щодо сплати ПДВ: продаж товарів становив 240 тис. грн. (разом з ПДВ); в поточному місяці підприємство придбало основні фонди, вартість яких підлягає амортизації на суму 12 тис. грн. (разом з ПДВ), сировину, яка відноситься до складу валових витрат на суму 6 тис.грн. (разом з ПДВ) та товари невиробничого призначення на суму З тис.грн. (разом з ПДВ).

Розв’язання

240т*20/120-12т*20/120-6т*20/120=37т

Задача 6.

Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у поточному місяці у підприємства, яке не має пільг щодо сплати ПДВ: сума, отримана від продажу товарів - 100 тис.грн. (без суми ПДВ), від емісії цінних паперів - 150 тис.грн. (без суми ПДВ). Підприємство безоплатно передало основні виробничі фонди іншому підприємству вартістю 100 тис.грн. (без суми ПДВ). Вартість придбаної сировини, яка відноситься до складу валових витрат становила 50 тис.грн. (без суми ПДВ), а вартість придбаних основних фондів, які не підлягають амортизації - 40 тис.грн. (без суми ПДВ).

Розв’язання

ПЗ: (100т+100т)*0,2=40т., 150т- не є об’єктом, ПК 50т*0,2=10тПДВ:40т-10т=30т

Задача 7

Підприємство займається виготовленням холодильників, звичайна ціна продажу яких становить 1000 грн. за одиницю (без суми ПДВ). В звітному періоді підприємством продано за кошти -20 холодильників за 18 тис.грн. (без суми ПДВ) реалізовано підприємству, яке не є платником ПДВ -ЗО холодильників за 25 тис.грн. (без суми ПДВ) реалізовано в межах бартерних операцій - 10 холодильників за 15 тис.грн. (без суми ПДВ) передано на баланс свого пансіонату - 2 холодильника та передано своїм працівникам е рахунок оплати праці - 5 холодильників. Визначити суму податкового зобов'язання за звітний період.

Розв’язання

Продаж п-ву, яке не з платником ПДВ: фактична ціна-25т, звичайна ціна- 30*1т=30т грн, За законом - Факт ціна має бути не менше звичайної. По бартеру - те саме, (не включ) Отже, ПЗ: (18+30+15+2+5)*0,2=14 тис грн.

Задача 8

Підприємство реалізує свої товари під забезпечення процентного векселя, номінал якого становить 20 тис. грн., сума процентів - 2 тис. грн. Вексель був отриманий платником 10 січня, товари були відвантажені 2 лютого, погашення векселя було здійснене 3 березня. Визначити суму податкового зобов'язання та дату його виникнення.

Розв’язання

ПЗ: (20т+2т) *0,2=4400грн. Дата вин ПЗ по векселю: 10 січня+30 днів - 9 лютого. ПЗ (лютий) - 4400грн.

Задача 9

Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у січні та лютому на основі слідуючих даних:

Операції щодо продажу товарів:

у випадку №5 - продаж товарів бюджетній організації

Розв’язання

Операції щодо купівлі сировини, яка підлягає віднесенню до складу валових витрат:

Січень: ПЗ-(2т+1т+5т)*0,2=1600, ПК- (1т+Зт)*0,2=800, ПДВ: 1600-800=800грн до 20 лютого Лютий: ПЗ-(Зт+6т)*0,2=1800, ПК-2т*0,2=400, ПДВ: (1,8-0,4)=1400 до 20 березня

Задача 10

Підприємство А (комітент) купує у січні товари на суму 80 тис.грн. (без суми ПДВ) та передає їх підприємству Б (комісіонеру) у січні, доручаючи йому продати їх та повернути підприємству А 100 тис.грн. (без суми ПДВ). Підприємство Б продає ці товари у лютому за 120 тис.грн. (без суми ПДВ) та перераховує підприємству А 100 тис.грн. (без суми ПДВ) у березні. Визначити суми податкових зобов'язань та податкових кредитів у підприємств А і Б за відповідні місяці.

Розв’язання

А: січень ПЗ+0, ПК=80*0,2=16т березень ПЗ=100*0,2=20т,

Б:лютий ПЗ=120*0,2=24т, березень ПК-100*0,2=20т. Дата зб. суми под. кредиту комісіонера -дата перех. коштів на користь комітента. Дата зб под. зобов. у п-ва комітента - датг отримання коштів від комісіонера.

Задача 11

Підприємство В (довіритель) перераховує( у березні підприємству Д (повірений) 100 тис. грн. (без суми ПДВ) для купівлі визначеного товару Підприємство Д купує відповідні товари у квітні за 8( тис.грн. (без суми ПДВ) та в квітні передає ці товарі підприємству В. Підприємство В реалізує ці товари; травні за 120 тис.грн. (без суми ПДВ). Визначити суми податкових зобов'язань та податкових кредитів у підприємств В і Д за відповідні місяці.

Розв’язання

Под. зоб. у повіреного - дата перерах. коштів н< користь продажу таких товарів.

ПК у довіреного дата передачі   таких товарів.

В: (довіритель березень ПК=ПЗ=0, Квітень: ПЗ=0, ПК=100т*0,2=20 , Травень: ПК=0, ПЗ= 120*0,2=24т.

Д: (повірений): бер ПК=ПЗ=0, Кв: ПЗ=100*0,2=20т, ПК=80т*0,2=16 Травень: ПЗ=ПК=0

Тема 2: Акцизний збір. Мито

Задача 1

У січні п-во - виробник тютюнових виробів, виробило сигарет з фільтром 80000000 шт., собівартість. яких становила 4000000 грн., прибуток - 100000 грн. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ. (ставки A3 - 11,5 грн. за 1000 шт. та 5% бази оподаткування).

Розв’язання

А3(тверда ставка): 80 млн.шт:1000*11,5=920т.грн.

А3(%ставка): 80 млн.шт/20*2*0,05=400т.грн.

ПДВ=(4млн+100т+920т+400т)*0,2=1 084 000 грн.

Задача 2

У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5000000 шт., контрактна ціна яких становить 100000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: а) 5 грн.; б) 2 грн. Визначити суму мита, A3 та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.)

Розв’язання

Мито: 3*6,5(курс)*5млн/1т=97500грн,

Митна в-ть+Мито=100т*5,3+97,5т=624,5т.

За законом, для імпортованих товарів Макс Р.Ц має бути не менша за МВ+Мито.

А) Максим, роздрібна ціна: 5млн/20*5=1250т.

А3(тв.ставка)=5млн/1т*11,5=57,5т,

АЗ(%ставка)=1250т*0,05=62,5т.

ПДВ=(627,5+62,5+57,5)*0,2= 149,5 тис. грн.

Б)Максим, роздрібна ціна: 5млн/20*2=500т.

А3(тв.ставка)=5млн/1 т*11,5=57,5т,

АЗ(%ставка)=627,5т*0,05=31375грн.

ПДВ=(627,5т+62,5т+31,375т)*0,2= 144275 грн.

Задача 3

Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму A3 і ПДВ (ставка A3 -16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язання

АЗ:16*0,5*0,4=3,2

ПДВ: (1+0,5+3,2)*0,2=0,94

Роздр ціна: 1+0,5+3,2+0,94=5,64 грн.

Задача 4

Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).

Мито: 7,5*6,5*0,5*04*1000=9750 грн.

АЗ:16*0,5*0,4*1000=3200 грн.

ПДВ: (2000*5,3+9750 +3200) *0,2 =4710грн