Тема З: Податок на прибуток підприємств

Задача 1.

Визначити суму скоригованого валового доходу: за звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 12000 грн. ( з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням суду становив 5000 грн., доходи у вигляді безповоротної фін. допомоги -10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 2000 грн.

Розв’язання

12т/1,2+5т+10т=25т

Задача 2

Визначити суму валових витрат підприємства у наступних випадках:

а) за звітний період витрати, пов'язані з придбанням сировини становили 24000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці - 3000 грн., сума відрахувань до фондів державного соціального страхування 1000 грн., витрати на рекламу - 600 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об'єктів соціальної сфери, які перебували на балансі платника до 1997 року - 2000 грн., нараховані проценти за борговими зобов'язаннями, у зв'язку з веденням господарської діяльності - 1500 грн., витрати на організацію презентації - 2500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням суду становила-3500 грн.

Розв’язання

ВВ = 24т/1,2 +Зт+1т+600/1,2+2т+1,5т=28000 грн.

б) за звітний період витрати, пов'язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили -6000 грн.(з ПДВ), приріст балансової вартості запасів на складах - 2000 грн., сумакоштів, перерахованих до благодійного фонду - 4000 грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 3000 грн., витрати на оплату праці -10000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 500000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року становив 50000 грн.

Розв’язання

50т*0,05= 2500, 50т*0,02=1000.2500-1000=1500 грн -до валових витрат (за законом)

ВВ=6т/1,2+2000+10000+1500+1000=16000

Перерахування благод. фонду, подарунки з метою реклами, тощо не включ, до складу валових витрат

Задача 3.

Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 60000 грн., сума валових витрат - 20000 грн., сума амортизаційних відрахувань - 10000 грн. Крім того на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 15000 грн. Балансова вартість основних фондів на початок звітного періоду становила 60000 грн.

Розв’язання

60т*0,1=6т ПП=(ВД-ВВ-Аморт.)*0,25=(60т-20т-10т-6т)*0,25=6тис. грн.

Задача 4.

Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 30000 грн., за 2 квартал від'ємне значення об'єкта оподаткування становить 20000 грн., за З квартал оподатковуваний прибуток -10000 грн., за 4 -20000 грн.

Розв’язання

Якщо об'єкт оподаткує, має від'ємне значення, сума такого значення включається до складу ВВ 1-гокалендарного кварталу, наступного податк. року. Використовується „наростаючий підсумок": 1 кв-ПП= 30000*0,25=7500 - прот. 50 днів, 2кв-(30т+(-20т)=10т ПП=2500, 3 кв- (10т+10т)*0,25=5т грн. 4 кв-(20т+20т)*0,25=10т -7,5т=2,5т - прот. 50днів

б) від'ємне значення об'єкта оподаткування за1 квартал становить 100000 грн., оподатковуваний прибуток за 2 квартал - 20000 грн., за 3 квартал -30000 грн., за 4 квартал - 10000 грн., за 1 квартал наступного року - 50000 грн.

Розв’язання

Нарост. підсумок: 1 кв=(-100т), 2 кв=(20т-100т)=-80т, З кв=(30т-80т)=-50т, 4 кв= (10т-50т)=-40т (Перевірка з налогової) 1 кв.наст.р=(50т-40т)*0,25=2500грн.

Задача 5.

Скоригований валовий доход підприємства за звітний квартал становив 30000 грн., витрати на заробітну плату становили 5000 грн., на державне соціальне страхування - 2000 грн., витрати на оплату покупних матеріалів для виробничої діяльності становили 2400 грн. (з ПДВ), які були отримані у звітному кварталі. Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 1000 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 800 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Розв’язання

1т+2,4т/1,2-800=2,2т - залишок мат. на кінець кварталу,

2,2т-1т=1,2т -приріст балансової вартості на складі.

ПП: (30т+1,2т-5т-2т-2,4/1,2)*0,25 =5550грн.

Задача 6.Сума оподатковуваного прибутку за1 квартал звітного року становить 100000грн. Зарезультатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 150000 грн. і20 березня виплатило дивіденди засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за 2 квартал становить 20000 грн.,за 3 квартал - 40000 грн., за 4 - 50000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету та строки сплати.

Розв’язання

Податок з дивідендів - 150т*0,25=37,5т. грн.

1 кв:100т*0,25=25т (<37,5, не сплачується),

2 кв: (100т+20т)*0,25=30т (<37,5, не сплачується),

З кв:-(120т+40т)*0,25=40т.

(40т-37,5т=2,5т, протягом 50днів,

4кв:-(160т+50т)*0,25=52,5т.грн-40т=12,5т

прот. 50 днів

Задача 7Визначити суму податку на прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від довгострокового страхування життя становить - 20000 грн., від інших видів страхової діяльності - 40000 грн. Валовий доход, отриманий за договорами довгострокового страхування життя увипадках дострокового розірвання договорів становить 5000 грн.

40т*0,03+5т*0,03=1350 грн. (за законом)

Задача 8Сума валових внесків, одержаних платником за договорами страхування і перестрахування становить 100 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з резидентами становить 20 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з нерезидентами, рейтинг яких не відповідає вимогам, встановленим KM України, становить ЗО тис.грн. Визначити суму податку на прибуток страхової організації.

Розв’язання

При страх., або переестрах. ризику устраховиків та перестрах, нерезидентів рейтинг фін. надійності яких відповідає вимогам КМУ на підставі прилюдного оголошення рейтингів тиких компаній, то заставкою 0%. В ін. випадках - 15%. ПП= (100т-20т-30т)*0,03=1,5т 30*0,15=4,5т-податок на репатріацію (виплачується на користь резид. за кордон)

Задача 9Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життястановить 200 тис.грн. Сума витрат страховика на ведення справи цієї справи становить 40 тис. грн. Страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя у сумі 150 тис.грн. Визначити суму податку на прибуток від інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя.

Розв’язання

200*0,15=30т (<40); (200-30)*0,85=144,5т (<150); (200-30-144,5)*0,25=6,375т

Задача 10Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з слідуючих даних:

Сума валових доходів нерезидента - 4000000 грн. Витрати: нерезидента в цілому - 200000 грн., постійного представництва -10000 грн. Чисельність працівників: нерезидента в цілому - 500 чол., постійного представництва - 5 чол. Вартість осн. і обор, фондів: нерезидента в цілому -1000000 грн. пост. предст -20000 грн. Валові витрати, понесені постійним представництвом - 5000 грн.

Розв’язання

(10т/200т+5/500+20т/1млн):3*100=2,7%; 4млн.*2,7%/100=108т; (105т-5т)*0,25=25750

Задача 11.Підприємство - резидент України - має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток  від діяльності на території України становить 200000 грн., від діяльності на території Швеції - 100000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою: а) 40% б) 20%.

Розв’язання

А) (200т+100т)*0,25-100т*0,25=50т

Б) (200т+100т)*0,25-100т*0,2=55т

Задача 12

Визначити суму амортизаційних відрахувань для податкового обліку за звітний рік на основі слідучих даних:

Розв’язання

1 група:

2 група

З група

4 група

Задача 13

Визначити суму податку на прибуток протягом дії довгострокового договору та зробити кінцевий перерахунок податкових зобов'язань платника після його закінчення на основі слідуючи даних. Дія договору - 1 рік. Сума загальних витрат, що плануються виконавцем при виконанні довгострокового договору становить 1000000 грн. Загальнодоговірна ціна довгострок. договору становить 2000000 грн. Кінцева договірна ціна об'єкта довгострокового договору становить 3000000 ган. Фактично оплачені витрати, пов'язані із виконанням довгострокового договору становили: 1 квартал - 200000 грн.; 2 квартал - 300000 грн.; З квартал - 400000 грн., 4 квартал - 200000 грн.

Розв’язання

1 кв: Коцін.=200т/1млн=20%. ВД= 2 млн*20%=400т, ПП= (400т-200т)*0,25=50т (прот 50днів)

2 кв: Коцін =(200т+300т)/1млн=50% ВД=2млн*0,5=1млн, ПП= (1 млн-500т)*0,25= 125т 125т-50т=75т - протягом 50 днів

3 кв: Коц.=900т/1млн=90%, ВД= 2млн.*0,9=1800т, ПП=(1800т-900т)*0,25=225т 225-125=100т (протягом 50 днів)

Перерахунок:

1кв: Кфакт.=200т/1100т=18%, ВД=300т*18% = 540т, (+ВД)=540-400=140т, % за(+ВД)=140*7% (ставка НБУ)*120%*Змес*30дн/360=2,94т

2 кв:Кфакт.=500т/1100т =45%, ВД=Зт*45%=1350т, (+ВД)=1350-1000=350т, % за (+ВД)=350*7%*120%*3*30/360=7,35т

З кв:Кфакт=900т/1100=82%, ВД=3000т*82%=2460т, (+ВД)=2460-1800=660т, % 660*7%*120%*3*30/360=13,86т

ПП за рік: (300+2,94+7,35+13,86-1100)*0,25=481т 481-225= 256т - протягом 50 днів

Задача 14Визначити суму податку на прибуток, що сплачується неприбутковою організацією. Юридична особа, створена з метою провадження освітньої та наукової діяльності у звітному році отримала слідуючі доходи: сума коштів, які надійшли у вигляді добровільних пожертвувань становила 200000 грн.; % за зберігання коштів на рахунках в банках - 10000 грн.; кошти, які надійшли від проведення освітньої діяльності - 40000 грн.;

Розв’язання

Кошти, які надійшли від здавання в оренду частини будівлі - 20000 грн.

Сума витрат за звітний рік становила 150000 грн.,

за1 квартал наступного за звітним року - 40000 грн.

20000*0,25=5000 грн.

Задача 15Визначити джерело сплати та суми податку на прибуток, які сплачуються резидентом при перерахуванні коштів нерезиденту, з країною якого Україна не включила договір про уникнення подвійного оподаткування по слідкуючих доходах, перерахованих нерезиденту: дивіденди на суму 10000 грн.; лізингова плата в сумі 30000 грн.; комісійна винагорода, стосовно комісійних послуг, наданих постійним представництвом нерезидента на території України на суму 5000 грн.; благодійний внесок на користь нерезидента на суму 2000 грн.; компенсація вартості товарів, отриманих від нерезидента на суму 60000 грн.; оплата вартості фрахту в сумі 50000 грн.; виплати за надані рекламні послуги на території України в сумі 40000 грн.

Розв’язання

(10т+30т+5т+2т)*0,15=7т - за рахунок прибутку резидента

50000*6%=3000- за pax. нерезидента.

40000*0,2=8000- за pax. прибутку резидента