Система налогообложения, применяемая в организации. Организация налогового учета

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Схема классификации налогов предоставлена на рисунке 2:

Рис. 2 – Виды налогов.

Информация о налоговых регистрах, а также расчеты налоговой базы по уплачиваемым организацией налогов предоставлена в Приложение Г,Д,Е,Ж,К.

Налоговая отчетность организации

В организации «Росреестр» используются четыре вида отчетности:

1) Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу организации за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей.
При составлении статистической отчетности используются данные статистического учета, текущего бухгалтерского учета и отчетности.
2) Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля за работой хозяйственного органа. Она содержит минимальное количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Оперативная отчетность является способом текущего наблюдения за ходом деятельности. По своему содержанию и порядку составления она близка к статистической отчетности.

3) Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов.
4) Бухгалтерская отчетность. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.

За каждое налоговое правонарушение Налоговым кодексом РФ предусмотрены соответствующие санкции. Налоговая санкцияпредставляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий – штрафов (штрафных налоговых санкций).

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению, а отягощающего обстоятельства – увеличению, в 2 раза, по сравнению с их размерами, установленными Налоговым кодексом РФ.

Основным документом, регулирующим налоговые правонарушения и порядок применения штрафных налоговых санкций, является Налоговый кодекс РФ. В организации предусматривает следующие виды налоговых правонарушений и штрафных налоговых санкций:

1. Нарушение налогоплательщиком установленного пятидневного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей.

3. Одним из самых распространенных нарушений является грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, то взыскивается штраф в размере 5 тыс. рублей.

4. Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

5. Нарушением банком установленного Налоговым кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Расчет пеней

Пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ по такой формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, ч. 3, 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Начисление пеней прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Эта позиция контролирующих органов отражена в Разъяснениях ФНС России от 28.12.2009. Аналогичной точки зрения придерживается Пленум ВАС РФ. Это следует из разъяснений, содержащихся в п. п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, где указано, что пени начисляются по день фактического погашения недоимки. Таким образом, последним днем периода, за который начисляются пени, является день уплаты недоимки.

Пени рассчитываются с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формулу для расчета пенейпредоставлена на рисунке 3:

┌─────┐ ┌────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌──────────┐

│Сумма│ │ Сумма │ │Ставка рефинансирования│ │Количество│

│пеней│ = │недоимки│ x │-----------------------│ x │ дней │

│ │ │   │ │     300     │ │ просрочки│

└─────┘ └────────┘ └───────────────────────┘ └──────────┘

Рис. 3 – Методика расчета пеней.