Аудиторская проверка операций по счетам в банке

    Цель– выражение мнения о законности и целесообразности произведенных операций.

       Источники информации – платежные поручения, требования, требования-поручения, инкассовые поручения, выписки банка, объявления на взнос наличными, чековая книжка, журнал регистрации платежных поручений, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, главная книга, ББ, Отчет о движении денежных средств.

       Задачи проверки:

- проверить законность совершения операций по каждому счету;

- определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетв п/п;

- проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

- оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

       Банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, поэтому проверка в основном сводится к определению обоснованности и законности выставленных или полученных поручений.

       В ходе проверки выполняются следующие процедуры:

 - сверяют даты и суммы остатков последнего дня предыдущих выписок с датами и суммами первого дня последующих выписок и таким образом проверяют наличие всех выписок за период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете;

- проверяют наличие оправдательных документов по каждой строке выписок банка;

- проверяют, соответствует ли назначение платежа той корреспонденции счетов, которая указана в бухгалтерских регистрах;

- проверяют наличие и законность договоров, счетов и других документов, которые указываются в реквизите «назначение платежа»;

- удостоверяются в своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам;

- в случаях отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и при обнаружении подчисток и исправлений производят запрос копий документов в обслуживающем банке и проверяют достоверность сомнительных реквизитов и др.

       Типичные ошибки:

- отсутствие приложений к платежным документам;

- наличие подчисток и исправлений в выписках банка, платежных документах и др.

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

       Цель – установить правильность ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

       Источники информации – учетная политика п/п, договоры поставки, накладные, счета-фактуры, журнал регистрации счетов-фактур, журнал регистрации доверенностей на получениеТМЦ, акты сверок расчетов, акты инвентаризации расчетов, платежные документы, Книга покупок, Книга продаж, Гл. книга, отчетность.

       Задачи:

 - выяснить. Имеется ли д-я и к-я зад-ть свыше 3-х месяцев. В которые отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов;

- установить ответственных лиц. Выяснить причины несвоевременного погашения просроченной зад-ти и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности;

- выяснить, имеется ли просроченная Д и К зад-ть свыше срока исковой давности;

- установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности.

       Аудиторская проверка предусматривает проверку и изучение договоров с целью соблюдения формы и содержания договоров (их наличие, правильность их оформления, причину и дату возникновения просроченной зад-ти).

       Проверку расчетов с подрядчиками за выполненные работы и услуги начинают с проверки целесообразности данных сделок, наличия проектно-сметной документации. актов приемки работ, платежных документов, счетов-фактур с указанием НДС.

       По всем сделкам необходимо проверить полноту оприходования ТМЦ и правильность установления цен в соответствии с договорами, сопоставить данные о количестве и стоимости по платежным документам.

       При аудите расчетов с использованием БНР выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные проверки в банке или у клиента.

       По всем договорам необходимо определять ответственность за невыполнение обязательств. Предусмотренных в договорах. Нужно выявлять случаи несвоевременного предъявления санкций, устанавливать ответственных лиц и причины бездействия.

       При проверке Д и К зад-ти устанавливают, ведется ли учет по каждой претензии, разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой, ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением.

       Типичные ошибки:

-отсутствие договоров, уничтожение подлинных документов, некорректная корреспонденция счетов, неоприходование или неполное оприходование ТМЦ, несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам, несоответствие данных синт. и анал. учетов, несоблюдение сроков предъявления претензий.

Аудит расчетов по оплате труда

       Цель – проверка действующего законодательства о труде, правильности начисления з/платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с персоналом.

       Источники информации –

-табель учета рабочего времени,

- лицевой счет работника,

- листы временной нетрудоспособности,

- наряд на сдельную работу,

- расчетно-платежные ведомости,

- договоры, приказы, контракты, штатное расписание,

- исполнительные листы,

- авансовые отчеты.

- Гл. книга

- отчетность

Задачи аудита:

- соблюдение Положения об оплате труда,

- Правильность применения расценок, должностных окладов, тарифных ставок, порядок начисления и выплаты премии,

- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение их в учете;

- установление законности и полноты удержаний из з/пл в пользу бюджета, п/п и др. лиц;

 - проверка организации аналитического учета,

- оценка мер, применяемых администрацией по своевременному взысканию задолженности,

- проверка соблюдения налогового законодательства, по расчетам с внебюджетными фондами.

       Приступая к проверке аудитор должен выяснить, какие формы ис ситемы оплаты труда применяются на п/п, имеется ли внутреннее Положение об оплате труда и коллективный договор, списочный состав работников, как организован учет расчетов по оплате труда, осуществляется ли на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит.

В процессе проверки проверяют законность получения денег путем сличения подписей, получивших з/пл с их подписями на заявлениях и личных листках по учету кадров, трудовых договорах.

        Проверяют правильность начисления з\пл по данным первичных документов, при этом сверяют объемы работ, правильность применения расценок, тарифов, проводят арифметические расчеты.

       Начисление премий должно быть подтверждено приказом руководителя и Положением о премировании, соответствием отчетных данных плановым показателям, данным об экономии ресурсов и др. Особое внимание обращается на правильно сть полного или частичного лишения премии в соответствии с утвержденным перечнем нарушений.

       Аудитор изучает также своевременность и полноту удержаний из начисленной з\пл НДФЛ, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущерба, по полученным ссудам, по исполнительным листам.

       Часто возникают злоупотребления с депонированной з/пл., п/э необходимо проанализировать ведомость учета депонированной з/пл. и расходные кассовые ордера на ее выплату, выявляет правомерность и реальность документов на перевод депонированных сумм и изучает остаток по сч. 76/ расчеты по депонированным суммам.

       Типичные ошибки:

- отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам,

- неприменение унифицированных форм первичных документов,

- неверное начисление НДФЛ,

- неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли вместо отнесения их на виновных лиц;

- несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм и др.