Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Цель проверки – установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Источниками информации для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

- учетная политика;

- договоры на поставку продукции (выполнения работ, оказания услуг),

- накладные, счета-фактуры, доверенности;

- акты сверки расчетов;

- протоколы о зачете взаимных требований;

- акты инвентаризации расчетов;

- журналы регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей;

- копии платежных документов;

- книга покупок, книга продаж;

- учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60;

- Главная книга, бухгалтерская отчетность;

- и др.

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям:

1. Наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг);

2. Правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

3. Полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

· имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

· при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

· при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

· проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

· полнота оприходования материальных ценностей;

· правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

· правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора.

Полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, обоснованность возмещения по ним НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление и др. На основе изучения данных первичных документов и регистров аналитического учета аудитор должен установить, погашается ли задолженность поставщикам и подрядчикам в пределах сроков, указанных в договорах, выявить случаи просроченной кредиторской задолженности и проверить обоснованность списания такой задолженности на счет 91-1 “Прочие доходы”. Должно быть проверено, не списываются ли с кредита счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в затраты на производство суммы, не относящиеся к производственной деятельности предприятия.

В ходе аудита особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

В процессе проверки необходимо установить:

- нет ли пропуска сроков исковой давности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, реальность, причины и виновность лиц в пропуске сроков исковой давности;

- тождество расчетов с банками, вышестоящими органами, с бюджетом, внебюджетными фондами;

- правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, если таковые имеются, а также числящихся на балансе сумм других задолженностей;

- достоверность предъявленных к дебиторам претензий, подтверждаются ли претензии договорными обязательствами, предъявлены ли иски на взыскание этих задолженностей в судебном порядке.

Типичные ошибки.

- отсутствие договоров с поставщиками

- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при изменении количества, веса, размеров и т.п.);

- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);

- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

- отсутствие графиков документооборота;

- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту

-возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам

- несвоевременное предъявление претензий поставщикам.

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2018-05-10; просмотров: 203.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...