Учет движения денежных средств на лицевых счетах в органах казначейства

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в качестве участников бюджетного процесса бюджетные учреждения могут выступать, с одной стороны, как главные распорядители и распорядители бюд­жетных средств, а с другой, как получатели средств. Указанное де­ление обусловило подразделение лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства, на две категории: лицевые счета распорядителей средств и лицевые счета получателей средств. Аналогично разграничение счетов учета средств финансирования при исполнении бюджетов субъектов РФ.

Порядок осуществления денежных операций через лицевые счета в органах федерального казначейства регламентирован Минфином РФ.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета органами Федерального казначейства открываются и ве­дутся несколько видов лицевых счетов, предназначенных для уче­та: доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, на­ходящимся в его ведении; операций по отражению доведенных ли­митов бюджетных обязательств, объемов финансирования, приня­тых денежных обязательств и кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета; доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обяза­тельств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета.

Лицевым счетам в установленном порядке присваиваются но­мера, с помощью которых должна определяться принадлежность распорядителя, получателя и иного получателя средств к главному распорядителю.

Каждому виду лицевого счета присваивается один из следую­щих кодов:

01 — лицевой счет распорядителя средств;

03 — лицевой счет получателя средств;

09 — лицевой счет иного получателя средств.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:

где 1 -й и 2-й разряды — код лицевого счета;

с 3-го по 10-й разряды — учетный номер клиента, из них:

с 3-го по 5-й разряды — код главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель, иной по­лучатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

с 6-го по 10-й разряды — код распорядителя или получателя средств, иного получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета;

11-й разряд — резервный.

Порядок присвоения учетных номеров устанавливается Мини­стерством финансов РФ.

Лицевые счета в органах Федерального казначейства открыва­ются учреждениям, включенным в Реестр получателей средств фе­дерального бюджета и регистрируются органом Федерального ка­значейства в Книге регистрации лицевых счетов. В этом регистре формируется следующая информация:

• дата открытия лицевого счета;

• наименование клиента;

•  номер лицевого счета;

• номера и даты писем органа Федерального казначейства об открытии и закрытии лицевого счета, направленных налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов;

• дата закрытия лицевого счета;

Каждый лист книги нумеруется, прошнуровывается и заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органа Феде­рального казначейства и скрепляется его печатью. Записи в Книге регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений осущест­вляются с разрешения главного бухгалтера уполномоченным ра­ботником органа Федерального казначейства.

Главным распорядителям средств открываются лицевые счета распорядителей на основании сводной бюджетной росписи феде­рального бюджета на соответствующий финансовый год в Главном управлении федерального казначейства (ГУФК) Министерства финансов РФ. Органы Федерального казначейства по месту нахож­дения главного распорядителя средств могут также открывать сче­та, для чего нужно разрешение Главного управления Федерального казначейства.

Для открытия лицевого счета распорядителя главный распоря­дитель представляет в ГУФК: заявление на открытие лицевого сче­та, карточку образцов подписей, подписанную руководителем и главным бухгалтером главного распорядителя средств и скреплен­ную оттиском его печати с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации, а также заверенный подписями ру­ководителя и главного бухгалтера перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении.

В орган Федерального казначейства для открытия распорядите­лю средств лицевого счета надо представить учредительный доку­мент или письменное разрешение вышестоящего распорядителя средств, в соответствии с которыми ему предоставлены полномо­чия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по распорядителям и получателям средств, нахо­дящимся в его ведении.

Для открытия лицевого счета распорядителя органу Федераль­ного казначейства необходимо представить: заявление на открытие лицевого счета; копию учредительного документа, заверенную уч­редителем или нотариально; карточку образцов подписей, заверен­ную подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей орга­низацией и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении.

Для открытия лицевого счета главным распорядителем (распо­рядителем) средств, в ведении которого находится иной получатель средств, в орган Федерального казначейства представляются:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) карточка образцов подписей главного распорядителя средств либо распорядителя средств, в ведении которого находится иной получатель средств, заверенная подписью руководителя (его заместителя) главного распорядителя средств либо вышестоящего рас­порядителя средств и оттиском гербовой печати главного распоря­дителя средств на подписи вышеуказанного лица либо вышестоя­щего распорядителя средств или нотариально;

в) разрешение на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации (филиале).

Получатель средств, чтобы открыть лицевой счет получателя (за исключением обособленного подразделения) в орган Федерально­го казначейства представляет:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

в) копию документа о государственной регистрации, заверен­ную учредителем или нотариально, либо органом, осуществившим государственную регистрацию;

г) карточку образцов подписей, заверенную подписью руково­дителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;

д) копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Лицевые счета закрываются органом Федерального казначей­ства: по заявлению, представленному клиентом в связи с реоргани­зацией или изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии, перехо­дом на обслуживание в другой орган Федерального казначейства; в связи с исключением распорядителя, получателя, иного получателя средств из Реестра получателей средств федерального бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных российским законода­тельством.

На лицевых счетах учитываются нарастающим итогом с начала финансового года операции движения денежных средств, осущест­вляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета.

Для перечисления денег с лицевого счета учреждение составля­ет платежное поручение от лица ОФК,которое после проверки правильности оформления и целевого использования направляет­ся отделением Федерального казначейства в районные РКЦ горо­да, который, производит перечисление средств юридическим ли­цам. РКЦ направляет в ОФК выписку со счета расходов отделе­ния казначейства,а ОФК направляет бюджетному учреждению мемориальный ордер и выписку с лицевого бюджетного счета.

Бюджетный учет движения денежных средств на лицевых счетах в органах казначейства ведется на счете 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления.

Платежи из бюджета учитываются на основании документов, приложенных к выписке из счета бюджета, предоставляемой орга­ном казначейства, соответствующим главным распорядителям (распорядителям), получателям средств бюджета.

Группировка операций по счетам осуществляется по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

10 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;

20 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;

30 «Средства на счетах для выплаты наличных денег».

Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета средств, подлежащих кассовому обслуживанию:

2 «Средства бюджета»;

3 «Средства бюджетных учреждений»;

4 «Средства автономных учреждений»;

5 «Средства иных организаций».

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов, открытых органу казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Предоставление средств на банковские счета распорядителей, получателей бюджетных средств отражается по кредиту счета 020312610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030712200 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам» (030712211 - 030712213, 030712221 - 030712226, 030712231, 030712232, 030712241, 030712242, 030712251 - 030712253, 030712261 - 030712263, 030712273, 030712290), 030712300 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов» (030712310 - 030712340), 030712500 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов» (030712510 - 030712550), 030712800 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств» (030712810, 030712820).