ТЕМА 6. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

6.1 Управление налогообложением

6.2 Налоговая политика

6.3 Налоговый механизм

Управление налогообложением

Управление налогообложением– совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики.

Государственное управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)

Налоговая политика

Налоговая политика:

• Совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей (Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д.).

Субъекты налоговой политики

· Органы государственной власти и местного самоуправления

· Органы управления хозяйствующими субъектами

Объекты налоговой политики

· Система налогов и сборов и других обязательных платежей

· Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта

Цели государственной налоговой политики:

• Фискальные

• Экономические

• Социальные

• Экологические

• Международные

Принципы формирования налоговой политики:

· Соотношение прямых и косвенных налогов

· Степень единообразия налогоплательщиков для доходов и имущества налогоплательщиков

· Широта применения налоговых льгот, их характер и цели

· Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок

· Дискретность или непрерывность налогообложения

· Использование системы вычетов, скидок и изъятий и их
целевая направленность

· Методы формирования налоговой базы

Методы налоговой политики:

• Управление (регулирование)

• Информирование (пропаганда)

• Воспитание

• Консультирование

• Льготирование

• Контролирование

• Принуждение

Инструменты налоговой политики:

· Налоговая ставка

· Налоговая льгота

· Налоговая база

Налоговая политика:

• Налоговая стратегия – совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач налоговой политики, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.

• Налоговая тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Типы и модели налоговой политики в мировой практике:

• Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять как можно больше».

• Политика экономического развития (низкого налогового бремени), направленная на развитие предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

• Политика разумных налогов (существенного уровня налогообложения), предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительном уровне социальной защиты населения.

Классификация налоговой политики

Налоговый механизм

Налоговый механизм:

• Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.

• Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

Налоговый механизм:

· Налоговая (финансовая) информация

· Налоговое право

· Государственное налоговое планирование и прогнозирование

· Налоговое регулирование

· Налоговый контроль

Налоговая (финансовая) информация– совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое право– система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются:

• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Система налогового законодательства в РФ:

• Конституция РФ

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Законы субъектов

• Решения Думы муниципального образования

Налоговое планирование:

• Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

• Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Цели и задачи налогового планирования:

- обеспечение потребностей бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов и максимально возможного изъятия;

- оптимизация налогового регулирования и налогового контроля;

- обоснованное обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий.

Элементы налогового планирования –законно возможные способы снижения налогового бремени и оптимизации налоговых поступлений в бюджет.

Элементы налогового планирования:

• Состояние бухгалтерского и налогового учета

• Учетная политика

• Налоговые льготы и организация сделок

• Налоговый контроль

• Налоговый календарь

• Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии

• Льготные режимы налогообложения

• Имитационные финансовые модели

• Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование– система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования:

• Инвестиционный налоговый кредит

• Налоговые каникулы

• Налоговая амнистия

• Отсрочка и рассрочка налогового платежа

• Налоговые вычеты

• Международные договоры об избежании двойного налогообложения

• Выбор и установление налоговых ставок

Основные сферы налогового регулирования:

• Налоговые льготы

• Налоговые санкции

Налоговый контроль:

• Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

•  Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиков сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль:

· Государственный

· Негосударственный

Налоговый контроль:

• Оперативный и последующий

• Периодический и постоянный

• Документальный и фактический

• Внутренний и внешний

Налоговый контроль:

• наблюдение за подконтрольными объектами;

• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.

Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).