Принципы налогообложения А. Смита (Декларация прав налогоплательщиков)

• Принцип справедливости

• Принцип определенности

• Принцип удобства

• Принцип экономности (экономии)

• Принцип хозяйственной независимости и свободы^*

Принципы налогообложения А. Вагнера

1. Финансовые:

1.1 достаточность налогообложения;

1.2 эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Экономико-хозяйственные:

2.1 надлежащий выбор источника налогообложения;

2.2 разумность построения системы налогов.

3. Этические (принципы справедливости):

3.1 всеобщность налогообложения;

3.2 равномерность налогообложения.

4. Принципы налогового администрирования:

4.1 определенность налогообложения;

4.2 удобство уплаты налога;

4.3 максимальное уменьшение издержек взимания.

Принципы налогообложения А. Вагнера

Современные принципы налогообложения:

- экономические

- юридические

- организационные

Экономические принципы налогообложения:

• Справедливости

• Эффективности

• Соразмерности

• Множественности

• Всеобщности

Юридические принципы налогообложения:

• Установления налогов законами

• Приоритетности налогового законодательства

• Равенства и справедливости

Организационные принципы налогообложения:

• Единства налоговой системы

• Подвижности (эластичности)

• Определенности

• Налогового федерализма

• Одновременности обложения

• Гласности

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ (ст. 3 НК РФ):

• Принцип всеобщности

• Принцип равенства

• Принцип экономической обоснованности

• Принцип единства экономического пространства

• Принцип налогового федерализма

• Принцип определенности

• Принцип признания правоты налогоплательщика

• И др.

Элементы налогообложения

Элементы налогообложения - установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.

Элементы налогообложения:

-обязательные

- дополнительные (факультативные)

Обязательные элементы налогообложения –элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

Обязательные элементы налогообложения:

• Субъект налогообложения*

• Объект налогообложения

• Налоговая база

• Налоговый период

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

Субъект налогообложения (налогоплательщик) -физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик:

• Участие в налоговых отношениях лично;

• Участие в налоговых отношениях через законного представителя (представительство по закону);

• Участие в налоговых отношениях через уполномоченного представителя (представительство по доверенности).

Объект налогообложения:

• Предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке (Смородина Е.А., Шадурская М.М.).

• Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Объекты налогообложения:

• права имущественные (право собственности на имущество, право пользования имуществом) и неимущественные (право пользования, право на вид деятельности);

• действия (деятельность) субъекта (реализация товаров,  работ, услуг, ввоз товаров на территорию страны);

• результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль).

Налоговая база:

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка (Смородина Е.А., Шадурская М.М.).

Налоговая ставка:

• Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

• Величина налога на единицу налоговой базы, исчисленная в процентах или абсолютном выражении (Смородина Е.А., Шадурская М.М.).

Налоговый период:

• Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база
и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).

• Календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы (Смородина Е.А., Шадурская М.М., Одинокова Т.Д.).

Порядок исчисления налога - процессуальное действие, регламентирующее процесс расчета налога.

Налог исчисляется:

• Налогоплательщиком самостоятельно

• Третьим лицом (налоговым агентом)

• Налоговыми органами