Стандартная формула расчета налога

Налог = налоговая база * налоговая ставка

Порядок и сроки уплаты налога - способы и сроки внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Способы уплаты налогов:

-у источника - налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет за налогоплательщика налоговым агентом. Налогоплательщик получает доход уже за минусом налога.

– по декларации – декларация – документ, в котором налогоплательщик самостоятельно отражает объект налогообложения, исчисляет размер налоговой базы и определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

- по уведомлению – определение величины налоговой базы и исчисление налога производится уполномоченным на то органом. Исчисленная сумма налога отражается в уведомлении, высылаемом в адрес налогоплательщика, на основании которого и производится непосредственно уплата налога.

Факультативные элементы налогообложения– элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства.

Факультативные элементы налогообложения:

• Налоговый агент

• Налоговая льгота

• Налоговая квота

• Источник налога

• Предмет налога

• Масштаб налога

• Единица налогообложения

• Порядок возмещения налога

• Получатель налога и т.д.

Налоговый агент:

• Лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст. 24 НК РФ).

• Лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за налогоплательщика (Смородина Е.А., Шадурская М.М.)

Налоговая льгота:

· Предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков
и плательщиков сборов, включая возможность их неуплаты или уплаты в меньшем размере.

Налоговые льготы:

• Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

• Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы: лимитированные и не лимитированные, общие и специальные, стандартные и нестандартные.

• Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

• Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

• Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.

• Рассрочка уплаты налога – деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих платежей.

Налоговая квота -доля налога в доходе субъекта налогообложения.

Источник налога - доход налогоплательщика, из которого непосредственно уплачивается налог; резерв, используемый для уплаты налога.

Предмет налогообложения– это реальные вещи и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Единица налогообложения– единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

ТЕМА 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

4.1 Система налогов и сборов

4.2 Налоговая система

Система налогов и сборов

Система налогов и сборов – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ (Г.Б. Поляк).

Структура системы налогов и сборов РФ определена в НК РФ.

Система налогов и сборов, страховых взносов РФ

Налоговая система

Классификация налоговых систем

Налоговая система РФ:

• Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни)

• Налоговая система РФ – динамическая, умеренно-фискальная, косвенная, умеренно-централизованная, нейтральная

Принципы построения и функционирования налоговой
системы РФ (ст. 3 НК РФ):

• Принцип всеобщности

• Принцип равенства

• Принцип экономической обоснованности

• Принцип единства экономического пространства

• Принцип налогового федерализма

• Принцип определенности

• Принцип признания правоты налогоплательщика

• И др.

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ:

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Таможенный кодекс таможенного союза

• Федеральный закон «О таможенном регулировании
в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на соответствующий период

• Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» от 20.11.2003 г. № 35-ОЗ.

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес» от 27.11.2003 г. № 36-ОЗ.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении
и введении в действие земельного налога на территории
МО г. Екатеринбург» от 22.11.2005 г. № 14/3.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении на территории МО г. Екатеринбург налога на имущество физических лиц» от 08.11.2005 г. № 13/2.

ТЕМА 5. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ