НДС по импортным товарам из России

Согласно НК (Особенная часть) взимание налога по товарам, ввозимым (ввезенным) на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательными актами и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.

При ввозе товаров из России НДС уплачивается организацией — импортером в республиканский бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортные товары будут приняты на учёт. Исключение составляют товары, ввезенные для переработки, перемещаемые транзитом, а также освобожденные от налогообложения при ввозе на та­моженную территорию РБ.

Сумма НДС по товарам, происходящим из РФ и ввозимым в Республику Беларусь с территории РФ (кроме подакцизных товаров, маркируемых акцизными марками, подлежащих таможенному контролю), определяется умножением контрактной стоимости, увеличенной на суммы подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам), расходов по доставке, страхованию товаров, на ставку НДС.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за импортной операцией, покупатель дол­жен представить в свою налоговую инспекцию специальную декларацию. К  дек­ларации прилагаются следующие документы:                                                                                                
• выписка из банка, которая подтверждает, что НДС был уплачен в бюджет;

• копия договора между российским продавцом и белорусским покупателем;

• транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров;

• товаросопроводительные документы российских поставщиков;

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Форма заявления о ввозе товаров утверждена МНС Беларуси и ФНС России. Заявление заполняется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в нало­говой инспекции. А на двух других налоговые органы в течение десяти дней должны по­ставить отметку, подтверждающую, что покупатель уплатил НДС. Второй экземпляр заявления остается у покупателя, а третий экземпляр на­правляется российскому партнеру для подтверждения им права на нулевую ставку НДС по экспортированному товару.

Налог, начисленный по российским товарам, можно принять к вычету по тем правилам, которые установлены законодательством РБ. Согласно НК (Особенная часть)  по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ, вычет производится после того, как эти товары приняты на учет, НДС уплачен в бюджет, в книге покупок сделана соответствующая запись.

При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, от налогообложения освобождаются:

- товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;

- белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;

- все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

- товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

- технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

- иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Установленные освобождения от налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если законодательными актами государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на их территорию с территории Республики Беларусь.Товары, ввезенные с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, без уплаты налога могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения.

Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов

Плательщиками налогов и сборов являются организации (юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, участники договора о совместной деятельности, хозяйственные группы) и физические лица (граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства).