Акцизы по импортным товарам из России

С 01.01.2005 г. по ввезенным из России подакцизным товарам, происходящим с территории России, акциз уплачивается в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов, принятым Соглашением между Правительствами РФ и Республики Беларусь (от 15.09.2004).

Положение не применяется по отношению к тем импортированным из России товарам, которые должны маркироваться акцизными или специальными марками, производство которых лицензируется (алкогольные напитки и табачные изделия). От налогообложения также освобождено ввезенное из России подакцизное давальческое сырье, продукты переработки которого будут вывезены с территории Беларуси.

Акциз по оприходованным подакцизным товарам, ввезенным из России, начисляется в день принятия ввезенных товаров к бухгалтерскому учету. Порядок расчета и ставки акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из России, аналогичны порядку расчета акцизов по внутрибелорусским операциям. Акциз, начисленный по ввезенным из России товарам, перечисляется в бюджет не позднее 20-го числамесяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров. В этот же срок в налоговые органы представляется декларация по акцизам и следующие документы:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

• выписка из банка, которая подтверждает, что акциз уплачен в бюджет;

• копия договора между российским продавцом и белорусским покупателем;

• документы, подтверждающие, что товары приняты на учет импортером;

• товаросопроводительные документы российских поставщиков.

Суммы начисленного в бюджет акциза включаются налогоплательщиком в стоимость ввезенных подакцизных товаров. Суммы акци­за по ввезенному подакцизному сырью, подлежащему использованию для произ­водства другой акцизной продукции, может быть включен в состав налоговых вычетов.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым в Республику Беларусь из РФ, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется умножением контрактной стоимости, увеличенной на сумму понесенных расходов по доставке, упаковке, страхованию, на ставку акциза.

НДС по импортным товарам.

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию РБ из зарубежных стран. При ввозе товаров на таможенную территорию РБ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение НДС производится в следующем порядке (см. таблицу 4).

Таблица 4 - Применение НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

Ставки НДС по ввозимым товарам устанавливаются в тех же размерах, что для отечественных товаров. Ставки НДС не изменяются в зависимости от лиц, перемещающих товары че­рез границу, видов сделок, страны происхождения товаров и др.

По товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как таможенная стоимость таких товаров, увеличенная на суммы подлежащих уплате таможенной пошлины, акцизов (по подакцизным товарам). Сумма НДС рассчитывается следующим образом:

а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:

НДСупл = (ТС + Тпошл + А) х Сндс / 100,

где ТС — таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;Тпошл — подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;

А — подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях; Сндс — ставка НДС, %;

б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемым акцизами:  

НДСупл = (ТС + Тпошл) х Сндс / 100;

в) по товарам, не облагаемым таможенными пошлинами, но облагаемым акцизами:

НДСупл = (ТС + А) х Сндс /100;

г) по товарам, не облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:

НДСупл = ТС х Сндс / 100.

Пример:

декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино натуральное виноградное:

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2204 21 800 0;

таможенная стоимость товара - 1125000 белорусских рублей;

подлежащая уплате сумма таможенной пошлины - 225000 белорусских рублей;

подлежащая уплате сумма акцизов - 125000 белорусских рублей;

ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:

НБндс = 1125000 + 225000 + 125000 = 1475000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:

НДС = 1475000 x 18% = 265500 белорусских рублей.

Подлежащая уплате специальная пошлина включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость.

При ввозе на таможенную территорию РБ товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РБ, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

НК (Особенная часть) определен перечень товаров, освобождаемых от налогообложения НДС при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты налога, могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения. Использование указанных товаров в иных целях допускается при условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь.

Освобождение от НДС не распространяются на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.