Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей)

1) определим сумму экологического налога исходя из установленного годового лимита:

3,5×126,48 = 442,68 руб.;

2) определим сумму экологического налога к уплате за каждый квартал:

442,68 / 4 = 110,67 руб.;

3) определим сумму экологического налога за год исходя из фактических объемов выбросов:

3,6 × 126,48 = 455,33 руб.;

4) определим сумму экологического налога к доплате за год:

455,33 – 442,68 = 12,65 руб.

или следующим образом:

5) сумма налога к доплате за год:

0,1 × 126,48 = 12,65 руб.

ЗАДАНИЕ Определить сумму экологического налога по промышленной организации за 1 квартал за захоронение и хранение отходов производства, если:

- организация фактически захоронила отходов бытовых (неопасных отходов производства) за 1 квартал                                       140 тонн

Норматив платы за захоронение отходов установить по НК (Приложение 8)

Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства

(рублей)

ЗАДАНИЕОпределить сумму экологического налога по промышленной организации за 1 квартал.

Промышленная организация фактически сбросила в водоемы сточных вод в объеме 30 куб. метр:

Установленный годовой лимит 45 куб. метр:

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод по НК (Приложение 7)

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод

(рублей)

6 Исчислить налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

7 Исчислить налог на недвижимость

ЗАДАНИЕ Исчислить сумму налога на недвижимость за первый квартал текущего года.

Исходные данные:

На балансе промышленной организации на первое число первого квартала текущего года числятся основные средства общей стоимостью 900000 р., остаточная стоимость которых на начало отчетного квартала составила 215000 р., в том числе:

1 Производственное здание стоимостью 160000 р.

- остаточная стоимость – 40000 р.

2 Капитальные строения стоимостью 400000 р.

- остаточная стоимость – 100000 р.

3 Передаточные устройства стоимостью 110000 р.

- остаточная стоимость – 25000 р.

4 Бассейн (непроизводственное здание) стоимостью 140000 р.

- остаточная стоимость – 30000 р.

5 Объекты социально-культурного назначения стоимостью 90000 р.

- остаточная стоимость – 20000 р.

Помимо вышеуказанных основных средств у промышленной организации имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства стоимостью 113000 р.

Решение задания :

1 Определяем базу налогообложения по налогу на недвижимость (остаточную стоимость основных средств, подлежащих налогообложению)

Бнн = п.1 + п.2 + п.3 = 40000 + 100000 + 25000 = 165000 р.

2 Исчисляем сумму налога на недвижимость по капитальным строениям за первый квартал текущего года

ННкс = Бнн * Сннкс / 100,

где Сннкс – ставка налога на недвижимость для организаций, 1 %. Так как расчет выполняем на первый квартал, следовательно 1% / 4 = 0,25%

НН = 165000 * 0,25 / 100 = 412,5 р.

3 Исчисляем сумму налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства за первый квартал текущего года

ННнс = Бнн * Снннс / 100,

где Снннс – ставка налога на недвижимость для организаций, 2 %. Расчет выполняем на первый квартал, следовательно 2% / 4 = 0,5%

ННнс = 113000 * 0,5 / 100 = 565 р.

4 Итого сумма налога на недвижимость

ННобщ = ННкс + ННнс = 412,5 + 565 = 977,5 р.

ЗАДАНИЕ Организация имеет в собственности следующие объекты:

Необходимо исчислить налог на недвижимость на текущий год.

Решение:

Здание производственное, которое введено в действие в ноябре прошлого года, налогом на недвижимость не облагается, так как не прошел один год с момента ввода объекта в эксплуатацию. Сооружения для улучшения экологической обстановки налогом на недвижимость не облагаются, так как предназначены для охраны окружающей среды и есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь.

Здание вспомогательного цеха облагается налогом на недвижимость в общеустановленном порядке:

1) определим стоимость всех зданий и сооружений: 943 900 + 752000 + 72800 = 1 768700 руб.;

2) определим стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 943900 + 72800 = 1016 700 руб.;

3) определим сумму амортизационных отчислений по всем зданиям и сооружениям: 12000 + 22 900 + 7 300 = = 42 200 руб.;

4) определим сумму амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям, освобождаемым от налогообложения: 12000 + 7 300 = 19300 руб.;

5) определим остаточную стоимость всех зданий и сооружений: 1 768700 - 42 200 = 1 726500 руб.;

6) определим остаточную стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 1 016700 -19 300 = 997 400 руб.;

7) определим остаточную стоимость (налоговую базу) зданий и сооружений, подлежащих налогообложению: 1726500 - 997 400 = 729100 руб.;

8) определим сумму налога на недвижимость за год: 729100×1/100 = 7291 руб.

ЗАДАНИЕРассчитать начисленную сумму налога на недвижимость и к уплате в бюджет.

Стоимость зданий на 1-е января составила 95000 р., стоимость незавершённого строительства после окончания документально утверждённых сроков 11000 р., стоимость объектов социально-культурного назначения 71000 р. Износ основных средств – 45 процентов.

8 Исчислить отчисления в фонд социальной защиты населения, Белгосстрах:

ЗАДАНИЕРассчитайте за отчетный период сумму отчислений в фонд социальной защиты населения и отчислений в Белгосстрах для уплаты промышленной организацией, исходя из нижеприведенных данных, р.:

заработная плата по тарифным ставкам и окладам           100000

зарплата, начисленная работникам ведомственного спорткомплекса – 5000

зарплата, начисленная работникам в процентах от выручки от реализации продукции – 10000

зарплата, начисленная за время проведения республиканского субботника – 8000

индексация зарплаты за несвоевременную ее выплату – 3000

суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем - 2000

оплата работникам средств индивидуальной защиты – 11000

денежная помощь, выплаченная молодым специалистам, окончившим Вузы перед началом работы – 4000

возмещение платы работникам за содержание детей в дошкольных учреждениях - 5000

оплата еженедельного свободного от работы дня одиноким матерям - 6000

Решение задания :

1 определяем перечень выплат, на которые не начисляются взносы

В = р.

2 исчисляем обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения РБ (ФСЗН)

ФСЗН = % ФСЗН * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 34 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

3 исчисляем отчисление в Белгосстрах

Белгосстрах = % Белгосстрах * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 0,6 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

ЗАДАНИЕИсчислить отчисления в фонд соци­альной защиты населения на основании следующих данных, рублей:

повременная оплата – 549630

оплата по сдельным расценкам – 237400

премия за выполнение трудовых обязанностей – 96350

оплата пособия по временной нетрудоспособности – 37650

оплата командировочных расходов в пределах установленных норм – 12730

оплата отпуска – 162200

оплата компенсации за неиспользованный отпуск – 35490

Решение задания :

1 определяем перечень выплат, на которые не начисляются взносы

В = р.

2 исчисляем обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения РБ (ФСЗН)

ФСЗН = % ФСЗН * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 34 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

3 исчисляем отчисление в Белгосстрах

Белгосстрах = % Белгосстрах * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 0,6 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

9 Исчислить налог на прибыль

ЗАДАНИЕ Изложить порядок исчисления налога на прибыль и его уплаты:

1) начислить величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 35%, ставка НДС -20%)

2) рассчитать выручку от реализации без косвенных налогов;

3) определить прибыль от реализации

4) исчислить налог на прибыль

5) определить прибыль чистую.

Исходные данные:

Производственная организация – резидент РБ изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации с НДС составила 755000 р. Других видов деятельности в отчетном периоде организация не осуществляла. Себестоимость реализованной продукции составила 312000 р.

Расчеты выполнить в табличном виде.

Решение задания 9:

Результаты расчетов сведем в таблицу

ЗАДАНИЕОрганизация за отчетный период имеет следующие показатели:

5. выручка от реализации товаров с НДС – 329000 руб.

6. затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении – 129600 руб.

7. внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении -45000 руб.

8. внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении - 21500 руб.

Необходимо исчислить налог на прибыль на планируемый год, если известно, что организация исчисляет сумму налога на прибыль по прибыли прошлого года.

Решение:

1. Сумма НДС: 329000 × 20/120 = 52222,222 руб.

2. Прибыль от реализации товаров: 329000 - 52222,222 – 129600 = 147177,8 руб.

3. Валовая прибыль (налоговая база для расчета налога на прибыль): 147177,8 + 45000 – 21500 = 170677,8 руб.

4. Сумма налога на прибыль: 170677,8 × 18/100 = 40962,672 руб.

5. Сумма текущих платежей: 40962,672 / 4 = 10240,67

10 Исчислить подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с доходов от осуществления предпринимательской деятельности

ЗАДАНИЕИсчислить подоходный налог, определить и другие удержания из заработной платы: тарифная заработная плата за октябрь работника Смирнова А.А. (ликвидатора ЧАЭС) составила ___ рублей, размер премий - ___%. Документально Смирнов А.А. имеет 1 ребенка, оплачено ___ рублей за кредит на строительство квартиры (нуждающийся в улучшении жилищных условий). Укажите размер заработной платы к выплате

11 Исчислить налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

ЗАДАНИЕ

Гражданин впервые зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 1 июля 201__ года с уплатой по предпринимательской деятельности единого налога. В июле месяце осуществлял торговлю запасными частями к автомобилям.

Исчислить единый налог, который должен будет уплатить предприниматель за июль месяц (г. Гомель).

Жена занимается репетиторством. Исчислить единый налог, который должна будет уплатить за июль месяц.

Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

12 Исчислить единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налоги с резидентов свободных экономических зон

ЗАДАНИЕ Исчислить единый налог с производителей сельскохозяйственной про­дукции.

Исходные данные:

В отчетном периоде сельскохозяйственной организацией получено, р.:

· выручка от реализации сельхозпродукции продукции – 13780

· внереализационные доходы – 1800

· внереализационные расходы – 1200

Организация является плательщиком единого налога.

Решение задания :

1 Определяем размер валовой выручки

ВВ = ВР + ВД – ВР,

где ВР - выручка от реализации сельхозпродукции продукции, р. 

ВД - внереализационные доходы, р.

ВР -внереализационные расходы, р.

ВВ = 13780 + 1800 – 1200 = 14380 р.

2 Исчисляем единый налог с производителей сельскохозяйственной про­дукции

ЕН = Бен * Сен / 100,

где Сен – ставка единого налога, %

ЕН = 14380 * 1 / 100 = 143,8 р.