Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Приложение 25 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

1 Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию РБ

ЗАДАНИЕ Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию РБ

Организация занимается производством компьютерной техники. В отчетном периоде она предъявила к оплате покупателю стоимость компьютерной техники на сумму 25500 руб. (сумма дана без НДС). Необходимо исчислить НДС, предъявленный к оплате покупателю компьютерной техники.

ЗАДАНИЕ Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Изложить порядок исчисления НДС при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ:

1) Определить размер ввозной таможенной пошлины;

2) Исчислить сумму акцизов;

3) Исчислить налоговую базу по товару, подлежащему обложению НДС;

4) Исчислить НДС;

5) Определить инвестиции для ввоза и декларирования товара;

6) Указать цену приобретения 1 литра.

Исходные данные:

Декларируется ввозимое на территорию РБ вино натуральное.

Таможенная стоимость товара (ТС) – 6500 р. Количество (Кл)– 570 литров. Ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) –0,8 р. Единица налогообложения - 1 литр готовой продукции. Ставка ввозной таможенной пошлины (Стп) – 0,05 евро за 1 литр. Официальный курс евро, установленный НБ РБ - ?. Ставка НДС (Сндс) - 20%.

Решение задания 1:

1 Определяем размер ввозной таможенной пошлины

ТП = Кл * Стп,

где Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, евро за 1 литр

Кл – количество литров, л.

ТП = 570 * 0,05 * 2,065 (курс евро на 10.01.2017 года) = 58,86 р.

2 Исчисляем сумму акцизов

А = Кл * Са,

где Са - ставка акцизов за 1 литр, р.

А = 570 * 0,8 = 456 р.

3 Исчисляем налоговую базу по товару, подлежащему обложению НДС

Бндс = ТС + ТП + А,

где ТС - таможенная стоимость товара, р. (задано);

ТП - размер ввозной таможенной пошлины, р.;

А – сумма акциза, р.

Бндс = 6500 + 58,86 + 456 = 7014,86 р.

4 Исчисляем НДС

НДС = Бндс * Сндс / 100,

где Сндс – ставка НДС, %

НДС = 7014,86 * 20 / 100 = 1402,97 р.

5 Определяем инвестиции для ввоза и декларирования товара

И = ТС + ТП + А + НДС

И = 6500 + 58,86 + 456 + 1402,97 = 8417,83 р.

6 Определяем цену приобретения 1 литра.

Ц1л = И / Кл,

где И - инвестиции для ввоза и декларирования товара, р.

Ц1л = 8417,83 / 570 = 14,77 р.

2 Определить сумму налога на добавленную стоимость и распределить ее к уплате в бюджет

ЗАДАНИЕИсчислить сумму НДС и распределить ее к уплате в бюджет:

1) указать сумму НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет;

2) исчислить сумму НДС по реализации товаров за отчетный период;

3) определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде приобрела сырье для производственных целей на сумму 53 300 р., в том числе НДС – 8883,33 р. Организация произвела продукцию и реализовала ее в отчетном периоде по свободным отпускным ценам покупателям Республики Беларусь. Получена выручка от реализации продукции 770 000 р.

Решение задания 2.1:

1. сумма НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет составит 8883,33 р.;

2. исчислим сумму НДС по реализации товаров за отчетный период:

сумма НДС = 770000 × 20 / 120 = 128333,33 р.;

3. определим сумму НДС к уплате в бюджет:

сумма НДС к уплате в бюджет = 128333,33 - 8883,33 = 119450 р.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

ЗАДАНИЕИсчислить сумму НДС и распределить ее к уплате в бюджет:

1) исчислить НДС начисленный (выходной);

2) исчислить входной НДС;

3) указать НДС входной, принятый к вычету в отчетном периоде;

4) указать НДС, подлежащий перечислению в бюджет;

5) определить НДС входной, подлежащий вычету в следующем отчетном периоде.

Исходные данные:

Организация розничной торговли приобрело 1000 единиц товара по цене 6 р. за единицу (в том числе НДС – 1 р.). За отчетный месяц было реализовано в розничной сети 800 единиц товара по цене 7,01 р. Торговая наценка – 23%.

Расчеты выполнить в табличном виде.

Решение задания 2.2:

Результаты расчетов сведем в таблицу

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

3 Исчислить сумму акцизов

ЗАДАНИЕНеобходимо исчислить общую сумму акцизов по ввозимым товарам:

1) Исчислить сумму акцизов по товару №1

2) Исчислить сумму акцизов по товару №2.

3) Исчислить общую сумму акцизов.

Исходные данные:

Декларируются ввозимые на территорию РБ.

1 ювелирные изделия из серебра (Товар №1) - код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 7113110000:

- таможенная стоимость товара (Тс) – 1925 р.;

- ставка ввозной таможенной пошлины (Стп) – 30 %;

- ставка акцизов (Са) – 5 %.

2 пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 7% (Товар №2) – код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 2203 00:

- количество товара (Кл) – 570 литров

- ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) – 0,74 р./л. Единица налогообложения - 1 литр готовой продукции.

Решение задания 3.1:

1 Исчисление суммы акцизов по товару №1 - ювелирные изделия из серебра

1.1 исчисление суммы ввозной таможенной пошлины

ТП = ТС * Стп / 100,

где ТС – таможенная стоимость товара, р.;

Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, %

ТП = 1925 * 30 / 100 = 577,5 р.

1.2 исчисление налоговой базы подакцизного товара

Ба = ТС + ТП,

где ТП - сумма ввозной таможенной пошлины, р.

Ба = 1925 + 577,5 = 2502,5 р.

1.3 исчисление суммы акцизов

А = Ба * Са / 100,

где Са - ставка акцизов, %

Ба – налоговая база, р.

А1 = 2502,5 * 5 / 100 = 125,13 р.

2 Исчисление сумму акцизов по товару №2 - пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 7%

А = Кл * Са,

где Са - ставка акцизов за 1 литр, р.

Кл – количество литров, л.

А2 = 570 * 0,74 = 421,8 р.

3 Исчисление общей суммы акцизов

Аобщ = А1 + А2 = 125,13 + 421,8 = 546,93 р.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

ЗАДАНИЕ Необходимо исчислить общую сумму акцизов по ввозимым товарам:

1) исчислить количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов

2) исчисляем сумму акцизов к уплате

Исходные данные:

Декларируется ввозимое на территорию РБ вино виноградное игристое с концентрацией спирта по объему 18% – код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 2204 101900:

- количество декларируемого товара (Кд) – 500 литров

- ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) – ? рублей за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Решение задания 3.2:

1) исчисляем количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, - количество (литры) безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

Кл = Кд * Фк,

где Кд – количество декларируемого товара в литрах;

Фк – фактическая концентрация этилового спирта декларируемого товара

Кл = 500 * 0,18 = 90 литров

2) исчисляем сумму акцизов

А = Кл * Са

А = 90 * ? = ? р.

ЗАДАНИЕ Организация производит акцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 100 р. Рентабельность данного товара должна составить 40% себестоимости. Ставка акциза – 30%. Ставка НДС – 20%.

1 Исчислить сумму акцизов

2 Минимальную цену реализации без учета и с учетом НДС.

4 Исчислить земельный налог

ЗАДАНИЕ Исчислить земельный налог. При выполнении расчетов использовать налоговый кодекс (Приложение 2).

Сельскохозяйственная организация имеет сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения:

1) пашни (кадастровая оценка земель - 24 общий балл) – 250 га.,

2) с многолетними плодовыми насаждениями (кадастровая оценка земель - 27 общий балл) – 100 га.,

3) луговые земли улучшенные (кадастровая оценка земель – 25,6 общий балл) – 200 га.,

4) естественные луговые земли (кадастровая оценка земель – 29 общий балл) – 600 га.;

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 0,036 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 0,025 рубля для улучшенных луговых земель.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

(рублей за гектар)

Решение задания 4.1

1 Ставка земельного налога на пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами при кадастровой оценке 24 балла составляет 2,12 р., а при кадастровой оценки 27 баллов - 3,20 р.

2 Ставка земельного налога на луговые земли:

- улучшенные при кадастровой оценке 25,6 баллов составляет (1,84 р. + 6 * 0,025 р.) = 1,99 р.

- естественные при кадастровой оценке 29 баллов составляет 0,78 р.,

3 Исчисляем сумму земельного налог

ЗН = Сзн * П,

где Сн – ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, р.;

П – площадь земельного участка, га

ЗН = 2,12 * 250 + 3,20 * 100 + 1,99 * 200 + 0,78  * 600 = 1438,12 р.

5 Исчислить экологический налог

ЗАДАНИЕНеобходимо исчислить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух к уплате за 4-й квартал и произвести перерасчет за год. Ставки установить согласно НК.

Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы в атмосферный воздух аммиака (4 класс опасности). Утвержденный годовой лимит выбросов аммиака - 3,5 т. Фактически выброшено за год 3,6 т. Использовать Классификатор отходов, образующихся в Республике Беларусь для установления степени опасности и класса опасности.

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух установить по НК (Приложение 6)

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей)

Решение задания 5.1:

Аммиак относится к 4-му классу опасности вредных веществ. Ставка экологического налога за выбросы в атмосферный воздух за 1 т. взята согласно Приложение 6 к НК