Принципы и методы налогообложения

Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ. Принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах: - принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; - принцип отсутствия дискриминационного характера налогов: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин); - принцип экономической определенности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; - соблюдение единого экономического пространства: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций; - принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ; - принцип определенности элементов налогообложения: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; - принцип точности и удобности уплаты налогов: акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; - принцип приоритетности налогоплательщика: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре метода налогообложения: - равное – пропорциональное – прогрессивное - регрессивное налогообложение. Равное налогообложение - для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Регрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме. Прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении имущества физических лиц. Пропорциональное налогообложение - для каждого плательщика фиксированная ставка налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ таким примером является налог на прибыль организаций.

Производственный леверидж.

Понятие опер-ного рычага тесно связано со структурой затрат компании. Опер-ный рычаг или пр-ный леверидж (leverage – рычаг) – это механизм управления прибылью компании, основанный на улучшении соотношения пост-ых и перем-ых затрат. С его помощью можно планировать изменение прибыли орг-ии в зависимости от изменения объема реализации, а также определить точку безубыточной. Необходимым условием применения механизма опер-ного рычага является исп-ие маржинального метода, основанного на подразделении затрат на пост-ые и перем-ые. Чем ниже уд-ый вес пост-ых затрат в общей сумме затрат предприятия, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения выручки компании. Суть его действия заключается в том, что при росте объема выручки наблюдается больший Тр объема прибыли, однако этот больший Тр ограничен соотношением пост-ых и перем-ых затрат. Чем ниже удельный вес постоянных затрат, тем меньше будет это ограничение. Различают стоимостной и натуральный опер. рычаг. Стоим операционный рычаг (Рс) вычисляется по формуле: Рс = В/П где, В – выручка от продаж; П – прибыль от продаж. Учитывая, что В = П + Зпер + Зпост, формулу расчета ценового операционного рычага можно записать как: Рц = (П + Зпер + Зпост)/П = 1 + Зпер/П + Зпост/П где, Зпер – переменные затраты; Зпост – постоянные затраты. Натуральный операционный рычаг (Рн) вычисляется по формуле: Рн = (В-Зпер)/П = (П + Зпост)/П = 1 + Зпост/П где, В – выручка от продаж; П – прибыль от продаж; Зпер – переменные затраты; Зпост – постоянные затраты. Операционный рычаг не измеряется в процентах, поскольку представляет собой отношение маржинального дохода к прибыли от продаж. А так как маржинальный доход, кроме прибыли от продаж, содержит еще и сумму пост-ых затрат, то опер-ный рычаг всегда больше единицы. Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма производственного левериджа может иметь особенности: 1. Положительное воздействие производственного левериджа начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточности своей деятельности. 2. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного левериджа начинает снижаться. 3. Механизм производственного левериджа имеет и обратную направленность: при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия. 4. Между производственным левериджем и прибылью предприятия существует обратная зависимость. 5. Эффект производственного левериджа проявляется только в коротком периоде. В процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат. После такого скачка эффект производственного левериджа проявляется в новых условиях хозяйствования по-новому. Понимание механизма проявления производственного левериджа позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности. При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, определяющей возможное снижение объема продаж, а также на ранних стадиях жизненного цикла предприятия, когда им еще не преодолена точка безубыточности, необходимо принимать меры к снижению постоянных затрат предприятия. И наоборот.