Механизм анализа динамики чистой прибыли

Проводя аналитическую интерпретацию вышеприведённой таблицы необходимо учитывать следующее:

• Во-первых, то, что в основе формирования чистой прибыли лежит прибыль (убыток) до налогообложения, а прочие факторы влияют на него в значительно меньшей степени.

• Во-вторых, отклонение темпов роста текущего налога на прибыль от темпов роста прибыли (убытка) до налогообложения обусловлено влиянием постоянных и временных разниц в отражении доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, проявляющихся через показатели: отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые активы, постоянные налоговые обязательства.

• В-третьих, изменение ставки налога на прибыль субъектами федерации, в части доли, причитающейся к поступлению в их бюджеты увеличивает темп роста формирования чистой (нераспределенной) прибыли.

• В-четвертых, то, что именно показатель чистая прибыль (убыток) отчетного периода является результирующим показателем функционирования хозяйственной деятельности организации, определяющим возможности организации к развитию путем рефинансирования.

Вопрос. Факторный анализ прибыли от продаж и выявление резервов ее роста

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов : объема реализации продукции ее структуры; себестоимости и среднереализационных цен.

• Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

• Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

• Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

• Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Этапы факторного анализа прибыли от продаж

• Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

• Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

• Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100:

• Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

• Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

• Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

Факторный анализ прибыли от продаж

Общее изменение величины прибыли в отчетном периоде в сравнении с базисным

DП= å (Ц₁ * С₁) О₁ - å ( Ц₀ - С₀) *О₀

Ц₀, Ц₁- соответственно цена реализации продукции в базисный и отчетный периоды;

С₀, С₁- соответственно технологическая себестоимость продукции в базисный и отчетный периоды;

О₀, О₁- соответственно объем реализации продукции в базисном и отчетном периодах.

 Изменение прибыли за счет изменения цен D П_Ц = å Ц₁ * О₁ - å Ц₀ * О₁

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости D П_С = å С₀ * О₁ - å С₁ * О₁

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации

D П_О = (å О₁Ц₀ :å О₀ Ц₀ - 1) - å (Ц₀ - С₀) * О₀

Изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции: 

D П_{СП =} D П_{О,СП -}D П_{О ,}

где DП_{О,СП  -} изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции и объема реализации

D П_О,СП = å (Ц₀ - С₀) О_{1 -}å (Ц₀ - С₀) О₀