Полная прогнозная величина ошибки

ОШп = ОШв * (ОС – ЭН – ЭК)/ СЭВ + ОШн + ОШк

ОШв – фактическая величина ошибок, выявленная при выборке;

ОС - общий объем проверяемой совокупности;

ЭН – сумма стоимости элементов наибольшей стоимости;

ЭК - сумма стоимости ключевых элементов (т.е. имеющих большую вероятность наличия искажений);

СЭВ – суммарная стоимость элементов выборки.

ОШн – фактическая величина ошибок при проверке элементов наибольшей стоимости;

ОШк - фактическая величина ошибок при проверке ключевых элементов.

 При отсутствии наибольших и ключевых элементов применяется формула:

ОШп = ОШв * ОС / СЭВ

 ОШп - Полная прогнозная величина ошибки

 ОШв – фактическая величина ошибок, выявленная при выборке;

 ОС - общий объем проверяемой совокупности;

 СЭВ – суммарная стоимость элементов выборки.

Ситуация 47

  Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данной операции, составляет 77 тыс.руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

Решение

Количество проверяемых договоров __________________________

Ситуация 48

      Используя условия предыдущего задания, сформировать выборочную совокупность случайным способом. Решение оформить в виде таблицы. При решении использовать данные таблицы случайных чисел по строке 3 и графе 7. В дальнейшем случайные числа определяются путем движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел.

Решение

Номер элемента выборки при случайном отборе   

Ситуация 49

По условиям предыдущего задания произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке 3 и графе 7. Решение оформить в виде таблицы.

Решение

Ситуация 50

Для проведения аудиторской проверки привлечен эксперт по правовым вопросам. Ему необходимо провести проверку соответствия заключенных в отчетном периоде договоров в аудируемой организации требованиям действующего законодательства, включая наличие необходимого перечня условий и реквизитов с №550 по 650 выборочно. Для упрощения число элементов, которое следует выбрать, равно 5, а из совокупности исключены элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы. Случайное число 0,7763. Определите № проверяемых документов

Решение

Интервал выборки  ____________________________________________

Стартовая точка выборки   ______________________________________

Второй номер документа _______________________________________

Третий номер документа _______________________________________

Четвертый номер документа ____________________________________

Пятый номер документа _______________________________________

Ситуация 51

В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта аудитор должен подтвердить общую стоимость товарных запасов. По данным бухгалтерского учета, общая стоимость товарных запасов составляет 850 тыс. руб. Аудитор проверил на соответствие данные бухгалтерского учета на сумму в размере 275 тыс. руб. и обнаружил ошибок и неточностей на 3 тыс. руб.

Определите величину возможных ошибок и неточностей в данных бухгалтерского учета общей стоимости товарных запасов.

            Решение

  Величина возможных ошибок ___________________________________

Ситуация 52

В ходе предварительной экспертизы первичных бухгалтерских документов на поставку продукции и правильность их оформления аудитор установил, что из 15.000 зарегистрированных счетов-фактур 10.000 счетов-фактур представлены постоянным поставщиком торговой фирмы. Придя к решению провести выборочную проверку счетов-фактур, аудитор установил размер выборочной совокупности, равный 1 500 документов.

Определите величину выборочного интервала и порядковые номера счетов-фактур, подлежащих проверке.

Решение

Величина выборочного интервала ______________________________

1-ый номер ________________________________________________

2-ой номер ________________________________________________

Ситуация 53

В результате планирования аудиторской проверки аудитором определены следующие элементы генеральной совокупности: объекты с высокой стоимостью (группа 1) – 800 тыс. руб., выборочная совокупность для проверки методом случайной выборки – 600 тыс. руб., из которой случайным образом отобраны элементы, общей стоимостью – 80 тыс. руб. (группа 2). Других групп в генеральной совокупности нет

В результате аудита выявлено, что стоимость объектов группы 1 завышена на 16 тыс. руб., стоимость объектов группы 2 (случайно отобранных элементов) занижена на 4 тыс. руб.

Определить процент ожидаемого (экстраполированного) занижения всей генеральной совокупности в целом.

    Решение

Генеральная совокупность__________________________________

Ошибка по 1-ой  группе ____________________________________

Ожидаемая ошибка по 2-ой группе _________________________

Общая ошибка __________________________________________

Процент ожидаемого (экстраполированного) занижения всей генеральной совокупности в целом _______________________________________

Ситуация 54

В результате планирования аудиторской проверки аудитором определена выборочная совокупность для проверки методом случайной выборки – 1800 тыс. руб., из которой случайным образом отобраны элементы, общей стоимостью – 90 тыс. руб.

В результате аудита выявлено, что стоимость случайно отобранных элементов завышена на 4,5 тыс. руб.

Определить экстраполированную величину завышения выборочной совокупности в целом.

Решение

Величина завышения выборочной совокупности в целом____________

Ситуация 55

 В результате планирования аудиторской проверки аудитором определены следующие элементы генеральной совокупности: объекты с высокой стоимостью (группа 1) – 1200 тыс. руб., ключевые объекты, т.е. объекты стоимостью, близкой к высокой, и необычные (группа 2) – 200 тыс. руб., выборочная совокупность для проверки методом случайной выборки – 600 тыс. руб., из которой случайным образом отобраны элементы, общей стоимостью – 80 тыс. руб. (группа 3). Других групп в генеральной совокупности нет.

В результате аудита выявлено, что стоимость объектов группы 1 занижена на 30 тыс. руб., стоимость объектов группы 2 занижена на 50 тыс. руб., стоимость объектов группы 3 (случайно отобранных элементов) занижена на 16 тыс. руб.

Определить процент ожидаемого (экстраполированного) занижения всей генеральной совокупности в целом.

Решение

Генеральная совокупность _________________________________

Ошибка по 1-ой группе ____________________________________

Ошибка по 2-ой группе ____________________________________

Ошибка по 3-ей группе ____________________________________

Общая ошибка ___________________________________________

Таблица случайных чисел

Тема 8. Аудиторское заключение

Ситуация 56

По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.

Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не смогли произвести корректировки учетных данных (при наличии таковых). Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно-материальных запасов.

Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключе­ние необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения.

Решение

1) Выберите правильный вариант ответа. По результатам аудита в аудиторском заключении будет выражено:

(a) немодифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности □;

(b) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «мнение с оговоркой» □;

(c) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отказ от выражения мнения» □;

(d) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отрицательное мнение» □.

Ответ обоснуйте:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Пункты 2 и 3 задания выполняются, если выбран вариант ответа «b», или «c», или «d».

2) В случае модификации мнения в дополнение к обязательным элементам аудитор должен включить в аудиторское заключение

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________,                                которая будет именоваться «­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­________________________________________»

и размещаться в аудиторском заключении___________________________

_______________________________________________________________

3) Раскройте содержание дополнений, о которых идет речь в п.2. задания

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 57

При проведении аудиторской проверки между аудитором и руководством организации возникли разногласия относительно применения учетной политики и адекватности представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти разногласия оказали существенное влияние на сальдо по отдельным счетам бух­галтерского баланса и правильность формирования показателей Отчета о финансовых результатах.

Какое аудиторское заключение будет представлено по ре­зультатам проверки? Определите содержание аудиторского за­ключения в результате возникших разногласий между аудитором и руководством экономического субъекта.

Решение

1) Выберите правильный вариант ответа. По результатам аудита в аудиторском заключении будет выражено:

(a) немодифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности □;

(b) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «мнение с оговоркой» □;

(c) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отказ от выражения мнения» □;

(d) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отрицательное мнение» □.

Ответ обоснуйте:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Пункты 2 и 3 задания выполняются, если выбран вариант ответа «b», или «c», или «d».

2) В случае модификации мнения в дополнение к обязательным элементам аудитор должен включить в аудиторское заключение

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________,                             которая будет именоваться «­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­______________________________________»

и размещаться в аудиторском заключении____________________________

_______________________________________________________________

3) Раскройте содержание дополнений, о которых идет речь в п.2. задания

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 58

По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.

Однако аудиторы не смогли присутствовать при инвентаризации товарно-материальных запасов из-за ограничений, установленных организацией "YYY".

Аудиторы также не получили достаточных доказательств в отношении:

дебиторской задолженности;

выручки от реализации товаров, работ, услуг;

кредиторской задолженности;

нераспределенной прибыли.

Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения?

Решение

1) Выберите правильный вариант ответа. По результатам аудита в аудиторском заключении будет выражено:

(a) немодифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности □;

(b) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «мнение с оговоркой» □;

(c) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отказ от выражения мнения» □;

(d) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отрицательное мнение» □.

Ответ обоснуйте:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Пункты 2 и 3 задания выполняются, если выбран вариант ответа «b», или «c», или «d».

2) В случае модификации мнения в дополнение к обязательным элементам аудитор должен включить в аудиторское заключение

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________,                             которая будет именоваться «­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­______________________________________»

и размещаться в аудиторском заключении___________________________

_______________________________________________________________

3) Раскройте содержание дополнений, о которых идет речь в п.2. задания

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 59

По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.

В результате проведенного аудита установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: в составе внеоборотных активов в бухгалтерском балансе не отражена стоимость производственного оборудования в размере ХХХ тыс.рублей, а в составе оборотных активов по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" не отражена сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на указанное оборудование, в размере ХХХ тыс.рублей. Соответственно по статье "Кредиторская задолженность" не отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере ХХХ тыс.рублей.

Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения?

Решение

1) Выберите правильный вариант ответа. По результатам аудита в аудиторском заключении будет выражено:

(a) немодифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности □;

(b) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «мнение с оговоркой» □;

(c) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отказ от выражения мнения» □;

(d) модифицированное мнение аудитора о достоверности отчетности в форме «отрицательное мнение» □.

Ответ обоснуйте:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Пункты 2 и 3 задания выполняются, если выбран вариант ответа «b», или «c», или «d».

2) В случае модификации мнения в дополнение к обязательным элементам аудитор должен включить в аудиторское заключение

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________,                             которая будет именоваться «­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­______________________________________»

и размещаться в аудиторском заключении ___________________________

_______________________________________________________________

3) Раскройте содержание дополнений, о которых идет речь в п.2. задания

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 60

По результатам аудиторской проверки аудируемого лица составлен письменный отчет. Руководитель аудируемого лица, сославшись на то, что плохо разбирается в бухгалтерском учете, попросил руководителя аудиторской организации передать этот документ постороннему юристу.

Правильно ли поступит аудиторская организация, если удовлетворит просьбу руководителя аудируемого лица?

Решение

Ответ_________________________________________________________ Обоснование ___________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________

Ситуация 61

В аудиторской организации работают опытные аудиторы, которые творчески относятся к составлению письменной информации (отчету) по результатам проведения аудиторской проверки. Руководство аудиторской организации поощряет такой подход к выполнению работы.

Оцените действия руководства аудиторской организации

Решение

______________________________________________________________________________________________________________________________ ___________ ___________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________

Ситуация 62

Аудиторская организация внесла в письменную информацию (отчет) по результатам аудиторской проверки следующую запись. «В процессе аудита выборочно проверены обороты по некоторым бухгалтерским счетам за первый квартал проверяемого отчетного периода. Ошибок не обнаружено, так как в этом квартале движения по этим счетам не происходило. По нашему мнению, в следующих кварталах при движении денежных средств по этим счетам возможно появление ошибок».

Прокомментируйте ситуацию. Не нарушены ли аудиторской организацией в данном случае требования действующего законодательства?

Решение

Ответ________________________________________________________

______________________________________________________________

Обоснование ___________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________