Тема 3. Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

Ситуация 28

Провести оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации по 5-ти балльной шкале оценки.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля  используйте одну из следующих градаций:

а) высокая;

 б) средняя;

в) низкая

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 29

1. ООО «Успех» относится к специализированным кафе и барам, осуществляет деятельность по изготовлению и реализации для потребления на месте определенного ассортимента блюд, напитков, мучных, кулинарных и кондитерских изделий.

2. ООО «Успех» соответствует санитарно-эпидемиологическим требованиям и санитарным правилам. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

3. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

4. Для ведения бухгалтерского и налогового учета организация использует автоматизированную программу «1С:Рарус.Общепит 8.2». Это специальный программный продукт, обеспечивающий учет в соответствии с отраслевыми особенностями. В программе реализована методология ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ.

5. Специальных контрольных служб (отдела внутреннего контроля, ревизионной комиссии и др.) нет. Приказом руководителя утверждена инвентаризационная комиссия. Составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предшествует проведение инвентаризации имущества и обязательств.

6. В структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не предусмотрено. Система налогового учета организована на основании только регистров бухгалтерского учета.

7. Работники организации компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. За проверяемый период мероприятия по обучению и повышению квалификации сотрудников бухгалтерской службы не проводилось.

8. Исследуя структуру организации, выявлено, что кассир отвечает за сохранность денежных средств и их учет, а также за выплату наличных денежных средств.

9. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях. Приказом руководителя установлен список материально-ответственных лиц, с ними заключены договора о полной материальной ответственности.

10. Ведение первичного учета осуществляется на бланках унифицированных форм.

11. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное составление документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в них данных возложена на главного бухгалтера. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

12. В ООО «Успех» утвержден приказ об учетной политике, в котором отражаются особенности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета. К учетной политике приложены рабочий план счетов и график документооборота организации.

13. Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры по предотвращению несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.

14. Исследуя правильность оформления первичных документов, было обнаружено, что в документах работниками были изменены суммы без проставления своих подписей; в счетах допущены ошибки в количествах; нарушены сроки предоставления отчетов материально-ответственными лицами. Выявлены случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию.

15. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом без какой-либо на это причины.

По данным задания требуется:

1. Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля ООО «Успех» и его слабых сторонах заполните рабочий документ аудита «Оценка внутреннего контроля», в котором сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля.

2. Составить отчет аудитора. Исследуя перечень организации системы внутреннего контроля, указать в отчете аудитора, как они влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетной и отчетной информации.

Решение

Вопросник для оценки системы внутреннего контроля

Отчет аудитора по оценке системы внутреннего контроля ООО «Успех»

Мною была проведена оценка системы внутреннего контроля ООО «Успех». Как показали результаты тестирования, СВК организации присущи следующие недостатки:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 4. Существенность и аудиторский риск

Ситуация 30

ООО «Классика» и аудиторская фирма «Инвест аудит» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год.

Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены в таблицах (по состоянию на 1 января 2015г.).

Баланс ООО «Классика»

(тыс.руб.)

Финансовые результаты деятельности ООО «Классика»

1) Используя Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности ООО «Классика».

Базовые показатели для нахождения уровня существенности

2) Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки. Учитывая единый уровень существенности и удельный вес статей, по которым выявлены нарушения, по отношению к валюте баланса сделайте вывод о существенности выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений.

По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Классика» за 2014 г. были выявлены следующие нарушения:

в связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации (продажи) продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85 766 руб.;

в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213 565 руб.;

применение метода списания сырья на производство, не соответствующего принятой в ООО «Классика» учетной политике, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 5 650 тыс.руб.

Анализ выявленных нарушений оформите в таблицу.

Решение

Единый показатель уровня существенности

Среднее арифметическое значение уровня существенности:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Отклонение наименьшего значения уровня существенности от среднего:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Отклонение наибольшего значения уровня существенности от среднего:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Новое среднее арифметическое:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Установленный уровень существенности __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Определение уровня существенности значимых статей баланса

Анализ выявленных нарушений

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 31

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов: внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск средств контроля-45%, риск необнаружения -15%.

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 32

Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные: аудиторский риск – 7%, внутрихозяйственный риск – 65%, риск средств контроля -15%

Решение   _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 33

1) В целях предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля (СВК) ООО «Ветерок» проанализируйте ее составляющие с помощью тестов. Для оценки надежности элементов СВК рекомендуется использовать 5-ти бальную шкалу. Низкая надежность оценивается в 0-2 балла, средней надежности соответствуют 3-4 балла, высокой степени надежности – 5 баллов. Ситуация, характеризующая состояние элементов СВК, описана в столбце 3 таблиц.

Решение

Предварительная оценка контрольной среды ООО «Ветерок»

Предварительная оценка средств контроля ООО «Ветерок»

Предварительная оценка системы бухгалтерского учета ООО «Ветерок»

2) Расчет надежности СВК и системы бухгалтерского учета выполните в следующей таблице.

Расчет показателей надежности СВК ООО «Ветерок»

3) Используя ниже  приведенные таблицы, дайте качественную оценку надежности СВК и контрольного риска.

Оценка показателей надежности СВК ООО «Ветерок»

Качественная оценка контрольного риска

4) Используя полученные данные о величине неотъемлемого (НР) и контрольного рисков (РСК), рассчитайте риск необнаружения (РН). Приемлемый уровень аудиторского риска (АР) должен быть не выше 5%.

_________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 5. Подготовка и планирование аудита

Ситуация 34

На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию:

· учредительные и регистрационные документы;

· материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;

· внутрифирменные планы и отчеты;

· сведения о поставщиках и покупателях.

Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.

Решение

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 35

Общая трудоемкость проведения обязательной годовой аудиторской проверки – 500 человеко-часов; приемлемый уровень рентабельности аудиторской организации – 20%; среднечасовая ставка оплаты труда аудитора – 500 рублей; прямые затраты (без оплаты труда) – 30000 рублей; косвенные затраты – 20000 рублей. Определите примерную договорную стоимость проведения обязательной годовой аудиторской проверки.

Решение

Ситуация 36

      В ходе аудиторской проверки ООО «Кинг» выясняется, что на товарных складах готовой продукции по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор счел необходимым провести повторную инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.

      Составьте письменное разъяснение руководству ООО «Кинг» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора.

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 37

 В ходе аудиторской проверки при подтверждающей оценке системы внутреннего контроля экономического субъекта аудитор понизил  величину риска необнаружения.

 Определите, как это событие повлияет на план и программу аудита.

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 38

По итогам предварительного знакомства с аудируемым лицом аудитор получил сведения от третьих лиц, порочащие деловую репутацию клиента, в части конфликтов и судебных разбирательств с основными поставщиками.

Определите влияние этих событий на решение аудиторской фирмы.

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________