Тема 6. Аудиторские доказательства и документы

Ситуация 39

Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры проверки по существу на группы. Результаты оформите в таблицу. Группу доказательств отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы.

Решение

Классификация процедур получения аудиторских доказательств

Ситуация 40

Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице, по этапам аудиторской проверки, на которых аудитор эти документы создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы.

Решение

Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки

Ситуация 41

      Надежность аудиторских доказательств зависит от источников и формы их представления. Проставьте приоритеты в баллах (от1 до 5) приведенных в таблицах аудиторских доказательств, призванных:

А) подтвердить, что заводские помещения являются собственностью проверяемого экономического субъекта:

Б)  подтвердить остаток на банковском счете компании в конце года:

В) подтвердить стоимость административного здания предприятия, которое было переоценено в течение года и включено в финансовую отчетность по восстановительной стоимости:

Ситуация 42

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

1. собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

2. письменные подтверждения от третьих лиц;

3. устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

4. подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Требуется:

Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 43

В ходе аудиторской проверки у аудитора возникло сомнение в достоверности сведений, содержащихся в одном из первичных документов, созданных в ручном варианте третьей стороной.

Какую аудиторскую процедуру проверки по существу должен выполнить аудитор для получения аудиторских доказательств согласно стандарту аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»?

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 44

 В ходе аудиторской проверки организации «Парус» выяснилось, что аудиторские доказательства, полученные из одного источника информации, противоречат доказательствам, полученным из другого источника. Какие действия должен предпринять аудитор в данной ситуации?

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 45

При проверке контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности фирмы А, включающая:

• копии устава и учредительных документов;

• аудиторское заключение;

• письменную информацию руководству фирмы А по результатам проведения аудита;

• запрос о представлении документов на проверку;

• тесты оценки состояния систем учета и внутреннего контроля.

Оцените содержание папки рабочей документации аудита отчетности фирмы А.

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 46

Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией.

На предварительном этапе планирования внешний аудитор оценил систему внутреннего контроля (СВК) аудируемого лица, в том числе работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что СВК заслуживает доверия.

После предварительной оценки надежности СВК внешний аудитор провел тестирование СВК и выборочное исследование ряда статей, подвергнутых обработке в системе внутреннего аудита. Проведенное исследование дало положительный результат, и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать немодифицированное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Имеют ли место нарушения в действиях аудитора? Если да, как следует классифицировать эти нарушения?

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 7. Аудиторская выборка

Число элементов выборки

 n = ОC * t ² / YC

n – количество элементов выборочной совокупности;

ОC - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

t - коэффициент доверия (зависит от состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица);

YC – уровень существенности (допустимая ошибка).

Выборка при случайном отборе

Н = ЗН + (ЗК – ЗН) * Cч   

Н – номер i-элемента выборки генеральной совокупности;

ЗН _- начальное значение интервала генеральной совокупности;

ЗК - конечное значение интервала генеральной совокупности;;

Cч – случайное число.

Выборка при систематическом отборе

При количественной выборке

ИНТ = (ЗК – ЗН) / ЭВ

ИНТ  - величина интервала;

ЭВ    - количество элементов выборочной совокупности

Следует определить, с какого номера документа нужно начинать проверку. Первый элемент выборочной совокупности (стартовая точка выборки) можно определить:

СТВ = ИНТ * Сч + ЗН

СТВ - первый номер документа в выборочной совокупности. Формула расчета остальных элементов совокупности имеет вид:

н_i = СТВ + ИНТ