ТЕМА 13.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Глава 26.3 НК РФ

ЕСхН:

• специальный налоговый режим

• уплачиваемый юридическими лицами и ИП

• уплачиваемый с финансового результата

• пропорциональный с процентной ставкой

• прямой

• уплачиваемый по декларации

• регулирующий (100% идет в местный бюджет)

• общеобязательный налог

• периодично-календарный налог

• общий

Налогоплательщики по ЕСхН -Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ

Сельскохозяйственные товаропроизводители  -организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 %.

Сельскохозяйственная продукция

· Растениеводство

· Животноводство

· Рыболовство и рыбоводство

НЕ имеют право перейти на ЕСхН:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

При ЕСхН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты

• Налога на прибыль организаций

• НДС

• Налога на имущество организаций

При ЕСхН налогоплательщики-ИП
освобождены от уплаты

• НДФЛ (в части предпринимательской деятельности)

• НДС

• Налога на имущество физических лиц (в части предпринимательской деятельности)

При ЕСхН уплачиваются

• Единый налог

• Страховые взносы во внебюджетные фонды

• Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный и др.)

Объект налогообложения по ЕСХН -Доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии с НК РФ;

• внереализационные доходы, определяемые в соответствии с НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы

Оплата труда

Коммунальные, организационные и др. расходы

Материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений и тд.

Оплата аудиторских, бухгалтерских, юридических и др. услуг

Арендная плата

Расходы на приобретение основных средств

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на приобретение нематериальных активов

Обязательное страхование

Проценты по полученным займам и кредитам

Оплата услуг банковских и кредитных организаций

Расходы на программное обеспечение

Расходы на обычную и пожарную охрану

Компенсационные выплаты

Командировочные расходы

И другие.

Налоговая база по ЕсХН -Денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка по ЕСхН – 6%

Налоговый и отчетный периоды:

• Налоговым периодом признается календарный год.

• Отчетным периодом признается полугодие.

Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно

Налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

• ЕСхН = НБ * НС

• ЕСхН = (Д-Р) * 6%

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Глава 26.2 НК РФ

• специальный налоговый режим

• уплачиваемый юридическими лицами и ИП

• уплачиваемый с финансового результата

• пропорциональный с процентной ставкой

• прямой

• уплачиваемый по декларации

• регулирующий (100% идет в региональный бюджет)

• общеобязательный

• периодично-календарный

• общий

Налогоплательщики по УСН -Организации и ИП, имеющие право на добровольной основе перейти на УСН

Организации и ИП имеют право
перейти на УСН в случае, если:

· Средняя численность работников не превышает 100 чел.

· Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по итогом 9 мес. года, в котором подано заявление, не превышает 112,5 млн. руб. без учета НДС (за год 150 млн. руб.).

Данная сумма подлежит индексации в установленном законом порядке. 

· Стоимость амортизируемого имущества (остаточная стоимость) не превышает 150 млн. руб.

Не могут применять УСН

Производители подакцизных товаров

Банки и страховщики

Инвестиционные фонды

Профессиональные участники рынка ценных бумаг

НПФ

Ю/л, занимающиеся игорным бизнесом

Плательщики ЕНВД

Плательщики ЕСхН

Плательщики ПСН

Ю/л – участники соглашений о разделе продукции

Ю/л, имеющие филиалы и представительства

СМП, в которых доля участия других ю/л более 25%

Ломбарды

Бюджетные, автономные, казенные учреждения

Частные нотариуcы, адвокаты и др.

При УСН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты:

Налога на прибыль организаций

НДС

Налога на имущество организаций

При УСН налогоплательщики-ИП освобождены от уплаты:

НДФЛ(в части предпринимательской деятельности)

НДС

Налога на имущество физических лиц (в части предпринимательской деятельности)

При УСН уплачиваются

Единый налог

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный и др.)

Объект налогообложения и налоговая ставка по УСН

Доходы от реализации и внереализационные
доходы (6%)

Доходы за вычетом учтенных расходов (15%)

Доходы для расчета УСН

• доходы от реализации, определяемые в соответствии с НК РФ;

• внереализационные доходы, определяемые в соответствии с НК РФ.

Расходы для расчета УСН:

Оплата труда

Коммунальные, организационные и др. расходы

Оплата аудиторских, бухгалтерских, юридических и др. услуг

Арендная плата

Расходы на приобретение основных средств

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на приобретение нематериальных активов

Обязательное страхование

Проценты по полученным займам и кредитам

Оплата услуг банковских и кредитных организаций

Расходы на программное обеспечение

Расходы на обычную и пожарную охрану

Компенсационные выплаты

Командировочные расходы

И другие.

Налоговый период -Календарный год

Отчетные периоды

1-ий квартал

Полугодие

9 месяцев

Порядок и сроки расчета и уплаты налога:

Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно

Налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

• УСН = НБ * НС

• УСН = (Д-Р) * 15%

• УСН = Д*6%

Налог уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода и не позднее 31 марта по окончании налогового периода

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Глава 26.3 НК РФ

ЕНВД:

• Специальный налоговый режим

• уплачиваемый юридическими лицами и ИП

• уплачиваемый с особого финансового результата - вмененного дохода

• Пропорциональный с процентной ставкой

• Прямой

• уплачиваемый по декларации

• Регулирующий (100% идет в местный бюджет)

• Общеобязательный

• Периодично-календарный

• Общий