Студопедия
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Порядок исчисления земельного налога
| Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено НК РФ
| | Налогоплательщики-организации и ИП исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно
| За налогоплательщиков – физических лиц налог рассчитывают налоговые органы
| | Для строительных организаций, приобретающих земельный участок для жилищного строительства – первые 3 года налог уплачивается с повышающим коэффициентом 2.
В дальнейшем, если строительство не завершено, то налог уплачивается с повышающим коэффициентом 4, а если завершено – то стандартная ставка налога.
| | Порядок расчета размера не облагаемой налогом суммы при расчете земельного налога некоммерческой организацией (в МО «г. Екатеринбург»)
НС = Пп / Пз x П x КС,
где:
• НС - не облагаемая налогом сумма;
• Пп - площадь помещения в здании (для гаражных, гаражно-строительных кооперативов), жилого помещения (для жилищных, жилищно-строительных кооперативов), земельного участка (для огороднических, садоводческих, дачных некоммерческих объединений граждан), используемая льготными категориями граждан, являющихся членами некоммерческой организации;
• Пз - общая площадь всех гаражных боксов (гаражей), расположенных в здании, сооружении (для гаражных, гаражно-строительных кооперативов), общая площадь жилого дома (для жилищных, жилищно-строительных кооперативов), площадь всех индивидуальных земельных участков (для огороднических, садоводческих, дачных некоммерческих объединений граждан);
• П - площадь земельного участка (в квадратных метрах);
• КС - удельный показатель кадастровой стоимости 1 кв. м земельного участка (руб./кв. м).
|
Порядок и сроки уплаты налога
| Налогоплательщики – организации и ИП – по декларации
| Налогоплательщики – физические лица – по налоговому уведомлению
| | МО «город Екатеринбург»
| | налогоплательщики - организациями и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, - уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября
| налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в полной сумме до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налоговые льготы по земельному налогу в МО «город Екатеринбург»
| • Для земельных участков, на которых расположены многоквартирные жилые дома, где проживают граждане, имеющие право на муниципальные льготы (инвалиды, Герои РФ и СССР, пенсионеры отдельных категорий и т.д.), налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 200000 рублей.
| | • при расчете земельного налога некоммерческой организацией: огородническим, садоводческим, дачным некоммерческим объединением граждан, гаражным, гаражно-строительным, жилищным, жилищно-строительным кооперативом, имеющей в своем составе лиц, имеющих право на муниципальные льготы (инвалиды, Герои РФ и СССР, пенсионеры отдельных категорий и т.д.), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму. Предельный размер не облагаемой налогом суммы на одного члена гаражного, гаражно-строительного кооператива - не более 100000 рублей.
| | • Освобождение налогоплательщиков от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для размещения общественных кладбищ, вероисповедальных кладбищ, воинских кладбищ и военных мемориальных кладбищ.
| | • Освобождение от уплаты земельного налога муниципальных автономных, бюджетных и казенных учреждений, финансируемых из бюджета муниципального образования "город Екатеринбург", в виде в отношении земельных участков, используемых для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения функций.
| | • Освобождение от уплаты земельного налога федеральных государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для целей строительства зданий, предназначенных для ведения учебно-образовательного процесса, общежитий и прочих мест для временного проживания студентов, абитуриентов и преподавателей, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, но не более чем на три года.
|
ТЕМА 12. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 23 НК РФ
Налогоплательщики НДФЛ
| Лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы
| | лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)
| лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России
| | Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход
| Лица, не обязанные самостоятельно декларировать доход
| | · индивидуальные предприниматели;
· нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
· физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
· физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
· физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
· физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
· физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
· физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
· физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
| · все остальные физические лица (обязанность по декларированию возложена на налогового агента).
| | крайний срок для подачи декларации – 30 апреля
| вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года
|
Объект обложения НДФЛ
| Доход, полученный налогоплательщиками
| | от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ)
| от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ)
| | Доходы, облагаемые НДФЛ
| Доходы, не облагаемые НДФЛ
| | · от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 (5) лет;
· от сдачи имущества в аренду;
· доходы от источников за пределами РФ;
· доходы в виде разного рода выигрышей;
· иные доходы.
| · доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 (5) лет;
· доходы, полученные в порядке наследования;
· доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
· государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком) и иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством;
· государственные пенсии;
· компенсационные выплаты, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами различного уровня;
· алименты, получаемые налогоплательщиками;
· единовременная материальная помощь, оказываемая в различных ситуациях (ЧС, террористических актов, смерти кормильца и т.д.);
· стипендии (учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов);
· доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в определенных случаях (призы и подарки, материальная помощь в связи с выходом на пенсию, возмещение лекарств и лечения и т.д.);
· проценты по депозитам, если они не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым депозитам), увеличенную на 5% или 9% годовых (по валютным депозитам);
· иные доходы.
|
Налоговая база по НДФЛ
| Денежное выражение полученного дохода
| | Сумма полученного дохода, уменьшенная на величину полагающихся вычетов (при общей ставке)
| Сумма полученного дохода (при специальных ставках)
|
Налоговые вычеты по НДФЛ
| Вычет
| Описание
| | Стандартные
| • 3000 руб. (пострадавшие и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащие-инвалиды) – предоставляется ежемесячно.
• 500 руб. (Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом славы 3-х степеней; инвалиды; лица, участвующие в боевых действиях) – предоставляется ежемесячно.
• 1400 руб. – (1400 - на первого и второго ребенка каждому родителю; родителям одиночкам в двойном размере; 3000 – на третьего и последующего ребенка) (на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям) ) – предоставляется ежемесячно, пока совокупный доход с начала года не превысит 350 000 руб.
| | Социальные
| • В сумме социальных расходов, но не более 120 000 руб.
• Доходы, перечисленные на благотворительные цели – в сумме фактически понесенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
• Расходы на образование – в размере фактически понесенных расходов (у учетом ограничений НК РФ), в том числе расходы налогоплательщиков родителей на обучение детей в возрасте до 24 лет (не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).
• Расходы по лечению.
• Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
| | Имущественные
| • Продажа недвижимого имущества (квартиры, садовые и дачные дома, гаражи, земельные участки и др.), находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 1 000 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов.
• Продажа иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 250 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов.
• Приобретение или строительство жилья - в сумме, израсходованной на новое строительство или на приобретение жилого дома или квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
| | Профессиональные
| Предоставляются индивидуальным предпринимателям: в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (предпринимательской деятельностью).
В случае невозможности документального подтверждения расходов вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов.
|
Налоговые ставки НДФЛ
| 13%
| В общем случае, если не предусмотрено иное
| | 9%
| Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами до 2015 г. и по ипотечным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г.
| | 15%
| Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами
| | 35%
| • Выигрыши, призы, подарки (получаемых в рекламных целях) - в части превышения 4000 руб.
• Проценты по банковским вкладам – в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5% в течении периода, за который получены проценты (по рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам).
• Сумма экономии на процентах, при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения норматива (2/3 ставки рефинансирования).
| | 30%
| Для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов и доходов от трудовой деятельности
| Налоговый период –календарный год
Порядок расчета налога:
Размер налога=Ставка налога (НС) *Налоговая база (НБ)
НДФЛ = НС*НБ
НС – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%
НБ (при ставке 13%) = сумма дохода – вычеты
НБ (при всех других ставках) = сумма дохода
|
