Факторы, определяющие размер налоговой ставки в транспортном налоге. Льготы по транспортному налогу. Порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Формы налоговых ставок, применяемые в Российской Федерации при акцизном налогообложении. Налоговая база при исчислении акциза.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в зависимости от налоговых ставок по трем системам: специфической, адвалорной и смешанной (комбинированной). При специфической системе сбора акцизов применяется ставка налога в денежном выражении на единицу товара, при адвалорной – ставки устанавливаются в процентах к розничной цене товара или отпускной цене производителя и при смешанной (комбинированной) системе используются ставки, которые устанавливаются в денежном выражении и в процентах. В нашей стране используется комбинированная система ставок в отношении табачной продукции и специфическая – для всех остальных подакцизных товаров.

Комбинированные ставки акциза представляет собой две части – специфическую и адвалорную (ст. 187.1 НК РФ). Такие ставки применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы

Налоговая база (ст. 187, 189 и 190 НК РФ)

Общим требованием НК РФ является определение налоговой базы отдельно по каждому виду подакцизного товара с использованием соответствующей ставки. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется (ст. 187 НК РФ):

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Налоговая база по акцизам увеличивается на суммы, полученные:

– за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;

– в виде авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров;

– для пополнения фондов специального назначения;

– в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров (ст. 189 НК РФ).

Администрирование налогов. Совершенствование системы администрирования в Российской Федерации.

Налоговое администрирование — это деятельность уполномо­ченных органов власти и управления, направленная на исполне­ние законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффек­тивного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Задачами налогового администрирования на макроуровне являются:

• анализ макроэкономических процессов налогообложения и выработка исходных данных для прогнозирования их развития:

• оценка отклонений фактических значений макропоказате­лей от прогнозируемых, выявление причин их появления;

• детальная (для ввода в действие в ближайшей перспектив и концептуальная (на дальнейшую перспективу — до завершаю­щей стадии переходного периода) разработка налогового законо­дательства.

Задачами налогового администрирования на микроуровне являются:

· ввод в действие принимаемых налоговых законов;

· обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов;

· разработка и реализация организационных мероприятий, повышающих эффективность функционирования налоговых ор­ганов

Совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации

Современная система налогового администрирования в России переживает период своего становления. В этом процессе приходится преодолевать значительные трудности, связанные с рядом проблем, которые можно условно разбить на три группы:

1) необходимость налаживания налогового администрирования, наличие пробелов и недоработок в общих принципах налогового права;

2) недостатки в формулировках и режимах налоговых законов, регулирующих применение конкретных налогов. Среди них следует выделить законы, регулирующих налоги на доходы и имущество физических лиц и НДС;

3) недостатки в работе налоговых органов: в управлении и организационной структуре налоговых органов, в отношениях между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами, в отношениях налоговых органов с органами власти соответствующих административно-территориальных образований, в организации использования информационных возможностей других органов государственной власти и информации, находящейся в распоряжении «третьих лиц»

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1) Утверждена форма, порядок её заполнения, а также электронный формат декларации 3-НДФЛ.

2) Налоговая база может быть уменьшена на величину профессионального налогового вычета при получении дохода за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Земельный налог

1) Установлено положение, касающееся имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, аналогичное рассмотренному ранее для налогообложения имущества организаций. Земельный налог в отношении составляющих имущество паевого земельного фонда земельных участков уплачивается за счёт имущества (прежде всего, видимо, денежных средств) этого паевого инвестиционного фонда. Налогоплательщиком признаётся управляющая организация.

2) Отменена обязанность для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, представлять в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам.

Транспортный налог

В два раза снижены размеры большинства минимальных налоговых ставок, непосредственная величина которых устанавливается законом субъекта РФ и может быть не более чем в 10 раз выше или ниже упомянутого значения. Изменения не коснулись катеров, яхт, гидроциклов, а также воздушных средств.

Факторы, определяющие размер налоговой ставки в транспортном налоге. Льготы по транспортному налогу. Порядок и сроки уплаты транспортного налога.

На размер транспортного налогообложения влияют следующие факторы:

· место регистрации автомобиля;

· категория авто (грузовой, легковой, самоходный транспорт);

· мощность автомобиля;

· возраст автотранспортного средства;

· сколько времени машина находится в собственности.