Вопрос 11. Группировка Р. Расходы, не учитываемые при определении НБ по ННП.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
1) в виде сумм начисленных дивидендов и других сумм прибыли после н/о;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в ГВБФ)
3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде Р по приобретению, созданию амортизируемого имущества, Р на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружения ОС,
6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 НК;
7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК;
8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК;
10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в цб, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение цб, производимых проф. участниками рынка цб;
12) в виде средств или имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также которые направлены в погашение таких заимствований;
14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты н/п-ками, определяющими Д и Р по методу начисления;
15) в виде сумм добровольных членских взносов
16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и Р, связанных с такой передачей;
17) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования
18) в виде отрицательной разницы в результате переоценки драг.камней при изменении прейскурантов цен;
19) в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю ТРУ,
21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, кроме тех, что на основании трудовых договоров;
22) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
23) в виде сумм материальной помощи работникам;
24) на оплату дополнительно предоставляемых отпусков работникам,
25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда,
26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами;
27) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен)ТРУ работникам;
29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий и тп
32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов,
39) в виде платы государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов,
42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры,
44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 НК, сверх установленных предельных норм;
46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

48.3) в виде сумм, которые направлены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии;

48.4) в виде средств пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии, передаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию;

48.7) Р, понесенные н/п-ми, являющимися российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;

48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;

49) иные расходы, не являющиеся обоснованными и док-но подтвержденными.
Вопрос 23. налоговый учет расходов по долговым обязательствам.

Долговые обязательства –это коммерческие и торговые кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

1 метод:

В целях налогообложения расходом признается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида, если она существенно не отклоняется от среднего уровня процентов при соблюдении определенных условий.

Существенным отклонением от среднего уровня процентов считается отклонение более чем на 20%.

Определенные условия:

1)долговые обязательства выданы в том же квартале или в том же месяце;

2)д.о. выданы на сопоставимых условиях, а именно в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах.

3)под аналогичное обеспечение.

2 метод «Традиционный»:

При осуществлении д.о. выданных на сопоставимых условиях в том же квартале или месяце, а также по выбору налогоплательщиков, предельный размер процента признаваемого для целей налогообложения определяется как:

1)по рублевым долговым обязательствам 1,1 ставки рефинансирования ЦБРФ.

2)по валютным долговым обязательствам 15% годовых.

В следствии мирового финансового кризиса предельный размер по д.о временно устанавливается в следующих случаях.