Краткая характеристика предприятия ООО «Лойдэн» и организация учета.

В качестве объекта исследования я выбрал оптовую торговую компанию ООО «Лойдэн».

Компания ООО «Лайдэн» занимается оптовой продажей широкого ассортимента алкогольной продукции в магазины г. Москвы и Московской области, а также регионов России. ООО «Лойдэн» работает на российском рынке алкоголя с 10.02.2003 года и развивается с учетом тенденций современного рынка и потребностей потребителя. В настоящее время предлагает покупателям более 2500 товарных марок ведущих российских и иностранных производителей алкоголя.

Оптовая торговля представляет собой торговлю товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием.

Основной принцип работы организации является отбор вин, коньяков, виски и других видов алкогольной продукции, поставляемой на российский рынок. Компания имеет признанную репутацию надежного партнера на российском и мировом рынках. Использование современных клиентских технологий и работа с лучшими производителями алкоголя позволили компании занять лидирующие позиции на российском алкогольном рынке.

Цель компании заключается в обеспечение высококачественной алкогольной продукцией, изготовленной по современным технологиям и прошедшей строгий контроль качества. Компания ООО «Лойдэн» ищет самые нестандартные способы продвижения собственных торговых марок. Сотрудники торгового дома ведут большую работу по маркетинговому исследованию потребительских предпочтений, разработке дизайна продукции, постоянно отслеживают изменение ситуации на алкогольном рынке, что позволяет компании своевременно разрабатывать новые направления деятельности, внедрять новые способы продвижения собственной продукции.

Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Лойдэн», которые приведены в табл. 1.

Таблица 1 – Основные показатели предприятия ООО «Лойдэн»

В 2006 году руководство приняло решение о приобретении объекта основных средств: автотранспортного средства «Валдай». Городской грузовик ГАЗ 3310 «Валдай» отличается хорошим эксплуатационными показателями, хорошим качеством изготовления и сервисного обслуживания.

В связи с возросшими объемами товарооборотами возникает необходимость в приобретение дополнительных мощностей для осуществления товародвижения, доставки товаров до точек продаж и заказчиков.

Товародвижение представляет собой процесс физического перемещения товара от производителя в места продажи или потребления.

Первоначальная стоимость приобретенного автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 726 000 рублей. Согласно классификации основных средств автомобиль относится к 3-й амортизационной группе (свыше трех до пяти лет). Организация определила, что для целей бухгалтерского и налогового учета срок службы автомобиля составляет 5 лет (60 месяцев). Проведем расчет амортизации объекта основных средств всеми четырьмя методами.

Метод равномерного начисления амортизации (линейный)

Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим с восьмой по десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

При линейном способе начисления амортизации согласно пункту 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления производятся ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Определим норму амортизации:

На = 1/n* 100%,

где На-норма амортизации в процентах

  n- срок полезного использования данного объекта

На= 1/5*100%=20%

Определим сумму годовой амортизации:

Аг= Фполн*На/100%

Аг= 726 000р * 20%/100% = 145 200 руб.

Начисление амортизации линейным способом представлено в табл. 2

Таблица 2 - Расчет амортизации линейным способом

Метод уменьшаемого остатка

Когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается, организация вправе применить для определения срока полезного использования и начисления амортизации способ уменьшаемого остатка.

        При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка согласно п. 19 ПБУ 6/01 сумма амортизации исчисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ. В течение отчетного года амортизационные отчисления  производятся ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

    Согласно Налоговому кодексу ст. 259.3 налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2, либо не выше 3 в зависимости от организации и видов их деятельности.

    В данном примере возьмем коэффициент равный двум. При достижении остаточной стоимости объекта основных средств , значения 20 % от полной стоимости фондов, допускается переход на метод равномерного списания амортизационных отчислений.

Определим это значение, для этого полную стоимость фондов умножим на 20%:

726 000 руб. * 20% = 145 200 руб.

Для точности расчетов возьмем срок амортизации равным 60 месяцам (5 лет * 12 месяцев).

Определим месячную норму амортизации:

На = (2/60)*100% = 3,33%

Определим сумму месячной амортизации:

Ам = Фост. * На/100%;

Ам₁= 726 000 руб. * 3,33%/100% = 24 175,8 руб.

Ам₂= 701 800,01 руб. * 3,33%/100% = 23 370,75 руб. и т.д.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка представлено в Приложении и в табл. 3.

Таблица 3 -  Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    К декабрю 2009 года остаточная стоимость, объекта основных средств, достигает значения 20% от полной стоимости фондов 726 000 руб. *20% = 145 200 руб.

144 020,3 руб.≈ 141 411,13 руб.

Поэтому с марта месяца амортизации на объект основных средств будет начисляться методом равномерного начисления амортизации (линейным методом).

Определим месячную норму амортизации:

Срок амортизации (Та) возьмем 12 месяцев (с января 2011 (включительно) до декабря 2010 (включительно)).

На = (1/12) * 100% = 8,33 %.

Определим сумму месячной амортизации:

Ам = (Фост*На)/100%;

Ам = (142 869,36 руб. * 8,33%)/100% = 11 905,77 руб.