Организация налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система РФ - совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоги в России в соответствии с НК РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

· федеральные (на уровне страны): НДС, НДФЛ, акцизы, Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль, гос пошлина, водный налог,сбор за использование водных биологических ресурсов, а также объектов животного мира.

· региональные (на уровне регионального органа государственной власти): налог на имущество предприятий; транспортный; на игорный бизнес.

· местные (на уровне органа местного самоуправления):земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Налоговая политика государства как инструмент регулирования экономики.

Налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.

Изучение опыта построения и функционирования систем налогообложения дает возможность выделить два основных подхода, с разных сторон дающих обоснование места и роли налоговой политики в системе государственного регулирования (таблица 1):

Таблица 1 - Место и роль налоговой политики в системе государственного регулирования

Правовое обеспечение налоговых систем. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Правовое обеспечение налогового процесса в России обеспечивается НК РФ. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из самого НК и принятого в соответствии с ним пакета федеральных законом о налогах и сборах. В НК РФ закреплены основополагающие принципы налогообложения и состав налоговой системы РФ, участники налоговых отношений, установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками этих обязанностей.

В июле 1998 г. Была принята первая часть НК, посвященная общим проблемам налогообложения – элементам налога, налоговой декларации, налоговому контролю, налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение. Спустя два года введена в действие вторая часть НК, которая касается основных конкретных федеральных налогов (НДС, акцизов, НДФЛ, ЕСН, Налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых).

Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По своей структуре, составу и принципам она является в целом общераспространенной в мировой практике налоговой системой. Множество налогов, сборов и отчислений позволяет решать разнообразные задачи и реализовать различные функции, но в то же время ведет к росту расходов по взиманию налогов и расширяет возможности уклонения от уплаты налогов.

Налоговая система РФ разрабатывалась с учетом отечественного опыта 20-х годов и практики зарубежных стран, где налогообложение прошло многовековой процесс развития.

Базирующаяся на требованиях рыночной экономики налоговая система призвана

· обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства

· создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.