Налог на прибыль организаций. Формирование объекта налогообложения. Классификация доходов и расходов. Ставки налога.

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно. Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала отчетного периода.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Классификация. Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.252 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. .

Внереализационными доходами признаются доходы:

−от долевого участия в других организациях;

−в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

−от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

−в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты

Все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

 −материальные расходы;

 −расходы на оплату труда;

 −суммы начисленной амортизации;

 −прочие расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы признаются в данном отчетном (нал0говом) периоде в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам. Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (нал0г-го) периода.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация.

Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ)

Основная ставка с 1 января 2017 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 17% — в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом она не может быть ниже 13,5 %.

Налог на прибыль организаций. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется нал0гоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

−Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

−Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

−Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налог на прибыль организаций. Понятие налогового учета. Учет амортизируемого имущества.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ) Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

−первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)

−аналитические регистры налогового учета

−расчет налоговой базы

Статья 256. Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, а также капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.