Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о 35 страница

│                │мы налоговых органов                        │

│                └─────────────────────────────────────────────────┘

│                ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Следует из федеративного устройства России и│

├─┤ Налоговый ├─┤самостоятельности местного самоуправления.│

│ │ федерализм │ │Заключается в четком разграничении компетенции│

│ └─────────────────┘ │между Россией, субъектами РФ и органами местного│

│                │самоуправления по установлению и введению налогов│

│                └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ Справедливость ├─┤Включает в себя всеобщность и соразмерность│

│ │ налогообложения │ │налогообложения, а также несение налогоплательщи-│

│ └─────────────────┘ │ками равного налогового бремени             │

│                └─────────────────────────────────────────────────┘

│                ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Состоит в способности налоговой системы оператив-│

│ │ Подвижность │ │но реагировать на социально-экономические измене-│

├─┤ (эластичность) ├─┤ния в обществе. При установлении и введении нало-│

│ │ налогообложения │ │гов должны приниматься во внимание состав налого-│

│ └─────────────────┘ │плательщиков, их  способность к уплате налогов,│

│                │отношение к своим налоговым обязанностям и т.д │

│                └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Стабильность │ │Законодательство о налогах и сборах должно оста-│

├─┤ системы налогов ├─┤ваться неизменным как можно дольше. Реформирова-│

│ │ и сборов │ │ние налоговой системы должно происходить в  │

│ └─────────────────┘ │исключительных случаях                      │

│                └─────────────────────────────────────────────────┘

│                ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Все элементы налога должны быть определены в за-│

└─┤ Определенность ├─┤коне. Положения актов законодательства о налогах│

│ налога │ │и сборах должны быть конкретными и понятными.│

└─────────────────┘ │Налоговые процедуры должны сопровождаться как│

                 │можно меньшими издержками как со стороны налого-│

                 │плательщиков, так и со стороны государства. │

                 └─────────────────────────────────────────────────┘

12.4

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│              Элементы системы налогов и сборов              │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴─────────────────────────────┐

┌─────┴───────┐                                      ┌───────┴─────┐

│ Налоги │                                      │ Сборы │

└─────────────┘                                      └─────────────┘

12.5

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                Налог                                 │

│- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-│

│заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве│

│собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления дене-│

│жных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и│

│(или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ)                │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐

├─┤Признаки налога│

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │односторонний │ │Только государство вправе установить налоги на│

├─┤характер управ-├──┤всей территории государства и взимать их с налого-│

│ │ления     │ │плательщиков                                 │

│ └───────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┤

│ │отчуждение при-│ │Уплачивая налог, плательщик отказываеся от своего│

│ │надлежащего на│ │права собственности на объект налогового платежа,│

│ │праве собствен-│ │в этот момент происходит смена собственника. Пере-│

├─┤ности (ином├──┤ход права собственности на объект налогового пла-│

│ │вещном праве)│ │тежа позволяет отграничить налоговые правоотноше-│

│ │имущества (де-│ │ния от бюджетных правоотношений. Налоги уплачива-│

│ │нежных средств)│ │ются преимущественно в денежной форме        │

│ │в пользу пуб-│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ │личных субъек- │

│ │тов       │

│ └───────────────┘

│               ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Для обеспечения уплаты налогов государство исполь-│

├─┤принудитель- ├──┤зует комплекс мер, в том числе устанавливает санк-│

│ │ность     │ │ции за неисполнение или ненадлежащее исполнение│

│ └───────────────┘ │налоговой обязанности                        │

│               └──────────────────────────────────────────────────┘

│               ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│               │Налог взимается с целью обеспечения расходов пуб-│

│ ┌───────────────┐ │личной власти. С помощью налогов формируется ос-│

├─┤публичное пред-├──┤новная часть денежных фондов государства. Налог│

│ │назначение │ │уплачивается в пользу самих субъектов публичной│

│ └───────────────┘ │власти, а не в пользу государственных и иных орга-│

│               │нов                                          │

│               └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

├─┤индивидуальная ├──┤Налоги взимаются в целях покрытия потребностей об-│

│ │безвозмездность│ │щества, которые обособлены от индивидуальных пот-│

│ └───────────────┘ │ребностей конкретного налогоплательщика      │

│               └──────────────────────────────────────────────────┘

│               ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Налогоплательщик не вправе требовать возврата уп-│

└─┤безвозвратность├──┤лаченных в бюджет налогов, за исключением случаев,│

└───────────────┘ │установленных законом                        │

                └──────────────────────────────────────────────────┘

12.6

┌─────────────────────────────┐

│  Функции налога        │

└┬────────────────────────────┘

 │                  ┌──────────────────────────────────────────────┐

 │ ┌──────────────────┐ │Основная функция налогов. Посредством налогов│

 ├─┤ фискальная ├──┤государство осуществляет формирование своих│

 │ └──────────────────┘ │финансовых ресурсов                      │

 │                  └──────────────────────────────────────────────┘

 │                  ┌──────────────────────────────────────────────┐

 │ ┌──────────────────┐ │Денежные средства, аккумулированные в бюджете,│

 ├─┤распределительная ├──┤направляются на решение конкретных задач. В│

 │ └──────────────────┘ │результате происходит перераспределение дохо-│

 │                  │дов между различными социальными группами │

 │                  └──────────────────────────────────────────────┘

 │                  ┌──────────────────────────────────────────────┐

 │                  │Устанавливая налоги, государство оказывает│

 │                  │воздействие на хозяйственную деятельность│

 │ ┌──────────────────┐ │субъектов. Снижением налогового бремени│

 ├─┤ регулирующая ├──┤осуществляется стимулирование производства;│

 │ └──────────────────┘ │повышение налоговых ставок заставляет налого-│

 │                  │плательщиков отказываться от осуществления│

 │                  │каких-либо видов деятельности            │

 │                  └──────────────────────────────────────────────┘

 │                  ┌──────────────────────────────────────────────┐

 │                  │Посредством налогообложения оценивается рацио-│

 │ ┌──────────────────┐ │нальность, сбалансированность всей системы│

 └─┤ контрольная ├──┤налогов в целом и каждого налога в отдель-│

└──────────────────┘ │ности, способность налогоплательщиков к упла-│

                    │те налогов, величина налогового бремени  │

                    └──────────────────────────────────────────────┘

12.7

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                           Сбор                                  │

│- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц уплата│

│которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков│

│сборов государственными органами, органами местного самоуправления,│

│иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически│

│значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу│

│разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ)                          │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────┐

├─┤ Признаки сбора │

│ └──────────────────────┘

│                       ┌──────────────────────────────────────────┐