Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о 39 страница

│                   └────────────────────────────────────────────┘

│                   ┌────────────────────────────────────────────┐

│                   │Порядок истребования документов определен│

│                   │ст. 93, 93.1 НК РФ. Истребование документов│

│ ┌─────────────────┐ │допускается как у самого налогоплательщика в│

├──┤ Истребование ├───┤ходе осуществления налоговых проверок, так и│

│ │ документов │ │у иных лиц, располагающих документами│

│ └─────────────────┘ │(информацией), касающимися деятельности│

│                   │проверяемого налогоплательщика (плательщика│

│                   │сбора, налогового агента)              │

│                   └────────────────────────────────────────────┘

│                   ┌────────────────────────────────────────────┐

│                   │Проводимое в рамках выездной налоговой│

│                   │проверки действие налоговых органов,│

│                   │заключающееся в изъятии документов и│

│ ┌─────────────────┐ │предметов, имеющих отношение к налоговой│

├──┤Выемка документов├───┤проверке. Изъятие документов - администра-│

│ │ и предметов │ │тивно-правовая мера воздействия, состоящая│

│ └─────────────────┘ │в принудительном лишении лиц возможности│

│                   │пользоваться и распоряжаться указанными до-│

│                   │куметами. Порядок проведения выемки урегу-│

│                   │лирован ст. 94 НК РФ                   │

│                   └────────────────────────────────────────────┘

│                   ┌────────────────────────────────────────────┐

│                   │Исследование представленных объектов и│

│                   │анализ полученых данных, проводимые экспер-│

│ ┌─────────────────┐ │том (экспертной комиссией) и направленные на│

└──┤ Экспертиза ├───┤проверку качественных свойств объкта, его│

└─┬───────────────┘ │подлинности, соответствия, идентификации и│

  │              │т.д. Порядок проведения эксертизы регламен-│

  │              │тирован в ст. 95 НК РФ                 │

  │              └────────────────────────────────────────────┘

  │                  ┌────────────────────────────────────────┐

  │ ┌─────────────────┐ │назначается в случае недостаточной яс-│

  ├─┤ дополнительная ├───┤ности или полноты заключения и поручает-│

  │ │ экспертиза │ │ся тому же или другому эксперту    │

  │ └─────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

  │                  ┌────────────────────────────────────────┐

  │ ┌─────────────────┐ │назначается в случае необоснованости│

  └─┤ повторная ├───┤заключения эксперта или сомнений в вего│

    │ экспертиза │ │правильности и поручается другому│

    └─────────────────┘ │эксперту                           │

                          └────────────────────────────────────────┘

12.19

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий. │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│             ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое физическое лицо, которому могут быть известны│

├──┤ Свидетель ├──┤какие-либо обстоятельства, имеющие значение для│

│ └────────────┘ │осуществления налогового контроля              │

│             └────────────────────────────────────────────────────┘

│             ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое лицо, обладающее специальными познаниями для│

├──┤ Эксперт ├──┤дачи заключения по возникшим в ходе налогового│

│ └────────────┘ │контроля вопросам                              │

│             └────────────────────────────────────────────────────┘

│             ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│             │Лицо, обладающее специальными знаниями и навыками,│

│ ┌────────────┐ │не заинтересованное в исходе дела, привлекаемое на│

├──┤ Специалист ├──┤договорной основе для участия в проведении│

│ └────────────┘ │конкретных действий по осуществлению налогового│

│             │контроля                                       │

│             └────────────────────────────────────────────────────┘

│             ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│             │Любое не заинтересованное в исходе дела физическое│

│ ┌────────────┐ │лицо, вызываемое для удостоверения в протоколе фак-│

├──┤ Понятой ├──┤та, содержания и результатов действий, производив-│

│ └────────────┘ │шихся в их присутствии                         │

│             └────────────────────────────────────────────────────┘

│             ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее│

└──┤ Переводчик ├──┤языком, знание которого необходимо для перевода │

└────────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘

12.20

                  ┌──────────────────────────┐

                  │ Налоговые проверки │

                  └────────────┬─────────────┘

           ┌───────────────────┴───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│ камеральные налоговые проверки │ │ выездные налоговые проверки │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Проводятся по месту нахождения│ │Проводятся на территории (в│

│налогового органа. Их предметом│ │помещении) налогоплательщика на│

│является проверка правильности│ │основани решения руководителя│

│заполения налоговых деклараций│ │(заместителя руководителя) нало-│

│(расчетов), а задачей - выявление│ │гового органа. Предметом выездной│

│ошибок в представленных деклара-│ │налоговой проверки является пра-│

│циях (расчетах) и противоречий│ │вильность исчисленя и своевремен-│

│между сведениями, содержащимися│ │ность уплаты налогов и сборов │

│в представленых документах и до-│ └─────────────────────────────────┘

│кументах, имеющихся у налоговых│

│органов                     │

└─────────────────────────────────┘

12.21

          ┌────────────────────────────────────────────┐

 ┌─────────────┤  Камеральная налоговая проерка   │

 │        └────────────────────────────────────────────┘

 │ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

 │ │ Место проведения │ │Проводится по месту нахождения налогового│

 ├──┤ проверки ├───┤органа                               │

 │ └────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

 │                           ┌──────────────────────────────────────────┐

 │                      │В течении трех месяцев со дня представле-│

 │ ┌────────────────────┐ │ния налогоплательщиком налоговой деклара-│

 ├──┤ Срок проведения ├───┤ции (расчетов) и документов, представляе-│

 │ └────────────────────┘ │мых вместе с налоговой декларацией   │

 │                      └──────────────────────────────────────────┘

 │                      ┌──────────────────────────────────────────┐

 │ ┌────────────────────┐ │Проверка проводится уполномоченными долж-│

 │ │Основания проведения│ │ностными лицами налогового органа в со-│

 └──┤ камеральной ├───┤ответствии с их служебными обязанностями│

│ налоговой проверки │ │без специального разрешения руководителя│

└────────────────────┘ │налогового органа                    │

                        └──────────────────────────────────────────┘

12.22

         ┌──────────────────────────────────────────┐

┌─────────────┤   Выездная налоговая проверка  │

│        └──────────────────────────────────────────┘

│                      ┌───────────────────────────────────────────┐

│                      │По общему правилу выездная налоговая про-│

│                    ┌─┤верка проводится на территории (в помеще-│

│ ┌────────────────────┐ │ │нии) налогоплательщика                │

│ │ Место проведения │ │ └───────────────────────────────────────────┘

├──┤ проверки ├─┤ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ └────────────────────┘ │ │Если у налогоплательщика отсутствует воз-│

│                    │ │можность предоставить помещения для прове-│

│                    └─┤дения проверки, проверка может проводится│

│                      │по месту нахождения налогового органа │

│ ┌────────────────────┐ └───────────────────────────────────────────┘

│ │Основания проведения│ ┌───────────────────────────────────────────┐

├──┤ выездной налоговой ├───┤Решение руководителя (заместителя руководи-│

│ │ проверки │ │теля) налогового органа               │

│ └────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

│                      ┌───────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────┐ │Не может продолжаться более двух месяцев.│

│ │ Срок проведения │ │Данный срок может быть продлен до четырех│