Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о 7 страница

│- на муниципальных выборах ││обязаны представлять в контрольный│

│- представительным         ││орган муниципального образования по│

│органом муниципального образова-││его требованию необходимую информацию│

│ния, главами муниципальных адми-││и документы по вопросам, относящимся│

│нистраций в соответствии с уста-││к их компетенции                │

│вом муниципального образования │└─────────────────────────────────────┘

└────────────────────────────────┘

6.22

            ┌──────────────────────────────────────┐

            │ Государственный финансовый и │

            │негосударственный финансовый контроль:│

            │ сравнительная характеристика │

            └──────────────────────────────────────┘

                     ┌───────────────────┐

                     │Финансовый контроль│

                     └─────────┬─────────┘

           ┌───────────────────┴──────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐

│ Государственный финансовый │ │ Негосударственный финансовый │

│      контроль         │ │        контроль        │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐

│осуществляется органами законода-│ │осуществляется методом аудиторской│

│тельной и исполнительной власти│ │проверки                     │

│преимущественно с использованием│ │                             │

│метода ревизии              │ │                             │

└─────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

6.23

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                  Понятие ревизии и проверки                 │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

           ┌───────────────────┴─────────────────┐

┌───────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────────┐

│       Ревизия        │ │       Проверка         │

└───────────────┬────────────────┘ └────────────────┬─────────────────┘

┌───────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────────┐

│Система обязательных контрольных│ │Единичное контрольное действие или│

│действий по документальной и фа-│ │исследование состояния дел на оп-│

│ктической проверке производст-│ │ределенном участке деятельности│

│венной и финансово-хозяйственной│ │проверяемой организации      │

│деятельности организаций за оп-│ │                             │

│ределенный период с целью уста-│ │                             │

│новления законности, достоверно-│ │                             │

│сти и экономической целесообраз-│ │                             │

│ности проведенных хозяйственных│ │                             │

│операций                   │ │                             │

└────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

6.24

       ┌───────────────────────────────────────────────┐

       │Аудиторская деятельность и аудиторские проверки│

       └───────────────────────┬───────────────────────┘

           ┌───────────────────┼───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ │ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Понятие аудиторской деятельности │ │ │ Понятие аудиторской проверки │

├─────────────────────────────────┤ │ ├─────────────────────────────────┤

│Аудиторская деятельность, аудит -│ │ │Аудиторские проверки - это мероп-│

│предпринимательская деятельность│ │ │риятия по независимой проверке│

│по независимой проверке бухгал-│ │ │бухгалтерского учета и финансовой│

│терского учета и финансовой (бух-│ │ │(бухгалтерской) отчетности орга-│

│галтерской) отчетности организа-│ │ │низаций и индивидуальных предпри-│

│ций и индивидуальных предпринима-│ │ │нимателей                   │

│телей                       │ │ │                             │

└─────────────────────────────────┘ │ └─────────────────────────────────┘

              ┌────────────────┴────────────────┐

              │ Аудиторские организации и │

              │ индивидуальные аудиторы при │

              │ проведения аудиторской проверки │

┌──────────────────┴───────────────┬─────────────────┴──────────────────┐

│вправе:                      │обязаны:                       │

│1) самостоятельно определять формы│осуществлять аудиторскую проверку в │

│и методы проведения аудита;  │соответствии с законодательством │

│2) проверять в полном объеме доку-│Российской Федерации и ФЗ "Об ауди- │

│ментацию, связанную с финансово-│торской деятельности"          │

│хозяйственной деятельностью ауди-│                               │

│руемого лица, а также фактическое│                               │

│наличие любого имущества, учтенно-│                               │

│го в этой документации, и др.  │                               │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

                      ┌────────────────────────────────────────────┐

                      │источник - ФЗ от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред.│

                      │от 03.11.2006) "Об аудиторской деятельности"│

                      └────────────────────────────────────────────┘

6.25

              ┌─────────────────────────────────┐

┌──────────────────┤   Обязательный аудит  │

│             └─────────────────────────────────┘

│┌─────────────────────────┐

├┤    Понятие    │

│├─────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┐

││Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка веде-│

││ния бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности орга-│

││низации или индивидуального предпринимателя                      │

│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│┌─────────────────────────┐

└┤ Случаи проведения │

 ├─────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┐

 │1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционер-│

 │ного общества;                                                   │

 │2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных исто-│

 │рий, страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных коо-│

 │перативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой│

 │биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом,│

 │источником образования средств которого являются предусмотренные зако-│

 │нодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производи-│

 │мые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования│

 │средств которого являются добровольные отчисления физических и юриди-│

 │ческих лиц;                                                      │

 │3) объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных коо-│

 │перативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализа-│

 │ции продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает│

 │в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации│

 │минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на│

 │конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством│

 │Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;            │

 │4) организация является государственным унитарным предприятием, муни-│

 │ципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного│

 │ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют│

 │предыдущему пункту. Для муниципальных у нитарных предприятий законом│

 │субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть пониже-│

 │ны;                                                              │

 │5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных│

 │предпринимателей предусмотрен федеральным законом                │

 └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

6.26

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                Ревизия и аудиторская проверка               │

└────────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────┘

                        │ сходство │

                        └──────┬─────┘

           ┌───────────────────┴──────────────────┐

    ┌──────┴─────────┐             ┌─────────┴────────┐

    │Предмет проверки│             │Техника проведения│

    └──────┬─────────┘             └─────────┬────────┘

┌───────────────┴──────────────────┐┌──────────────────┴────────────────┐

│- финансовое состояние хозяйствую-││Используются одинаковые подходы к│

│щих субъектов                ││подготовке, планированию и состав-│

│- ведение бухгалтерского учета ││лению программы контрольного мероп-│

│- достоверность финансовой (бух-││риятия, сбору доказательств и их│

│галтерской) отчетности       ││документированию и т.д.       │

│- соблюдение при осуществлении фи-││                              │

│нансово-хозяйственной деятельности││                              │

│действующего финансового законода-││                              │

│тельства Российской Федерации ││                              │

└──────────────────────────────────┘└───────────────────────────────────┘

6.27

                   ┌─────────────────────────────────────────────┐

                   │   Ревизия и аудиторская проверка  │

                   └────────────────┬────────────┬───────────────┘

                                    │ различие │

                                    └────────────┘

┌─────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│                │            Ревизия          │   Аудиторская проверка   │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Цель            │Выявление, локализация и оценка недос-│Выражение мнения о достоверности│

│                │татков хозяйственной деятельности, вы-│финансовой (бухгалтерской) отчетнос-│

│                │явление нарушений и злоупотреблений │ти и соответствии порядка ведения│

│                │                                  │бухучета законодательству РФ   │