Только совместное использование анализа и синтеза позволяет всесторонне подходить к изучению различных явлений.

Экономический анализ— эта научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный, на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Предмет ЭА:

· хозяйственная деятельность (мы сами делаем)

· хозяйственные процессы и явления (вокруг компании, нас)

· экономика предприятия, отрасли, страны

· информационные потоки (информация сама по себе…)

Задачи ЭА:

· оценка эффективности деятельности

· анализ выполнения планов

· выявление и измерение резервов

· обоснование управленческих решений

· определение экономической эффективности использования ресурсов

· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета

· изучение влияния внешних и внутренних факторов на результаты деятельности

Информационная база для ЭА:

· Нормативно-плановые источники (бизнес-план, бюджет)

· Источники учетного характера (бухгалтерия)

· Внеучетные источники (Устав, Федеральные законы)

30. Методы экономического анализа, их состав, взаимосвязь, последовательность применения.

Метод экономического анализа– диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Характерные особенности метода экономического анализа: использование системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними.

Методы ЭА:

Традиционные (логические) методы:

· Сравнение(сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни)

· Группировка(используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями)

· Балансовый(соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию)

· Графический(построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур)

Методы факторного анализа:

· Детерминированный (определенный, т.е. когда есть формула)

o Метод цепной подстановки (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные)

o Метод абсолютных разниц(изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора)

o Метод относительных разниц(применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя)

o Индексный метод(основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения)

o Метод пропорционального деления

o Интегральный метод

o Метод логарифмирования

· Стохастический (нет формулы, ее надо выводить)

o Дисперсионный анализ (позволяет проверить достоверность информации, ее точность, однородность и соответствие закону нормативного распределения, т.е. можно использовать информацию или нет)

o Регрессионный анализ(позволяет установить аналитическое выражение зависимости между показателями)

o Способ парной корреляции (позволяет количественно выразить взаимосвязь между показателями)

o Способ множественной корреляции

Эвристические методы:

· Ранжирование (присваивание рангов)

· Бальная оценка (баллы выставляются, оцениваем риск)

· Анкетирование (опрос)

· Интервью (опрос устный)

· Мозговой штурм (называем проблему и сразу отвечаем, без дум)

· Деловые игры (игровая ситуация)

· Экспертная оценка (вывод, например, кредит или лизинг)

Методы оптимизации:

· Экономико-математическое моделирование (ЭММ)

· Теория массового обслуживания

Теория игр (это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы)

31. Задачи экономического анализа деятельности предприятий. Принципы классификации видов экономического анализа.

Задачи ЭА:

· оценка эффективности деятельности

· анализ выполнения планов

· выявление и измерение резервов

· обоснование управленческих решений

· определение экономической эффективности использования ресурсов

· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета

· изучение влияния внешних и внутренних факторов на результаты деятельности

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа. Классификация видов экономического анализа базируется на основе классификации функций управления и определяется потребностями практики.

По субъектам анализа выделяют внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ проводится в целях внутреннего управления, внешний – в целях принятия деловых решений по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам (поставщики, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т. д.).

По степени ориентации анализа на отдельные подсистемы – технико-экономический анализ (технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические и социологические службы, статистические органы), экономико-правовой анализ (юридические службы), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды).

По направленности во времени выделяют ретроспективный, текущий (итоговый), оперативный, предварительный, перспективный анализ. Ретроспективный анализ направлен на изучение прошлых периодов для выявления тенденций развития. Текущий (итоговый) анализ также является формой ретроспективного анализа и проводится по итогам работы за год: оценка результатов производится нарастающим итогом. Текущий анализ базируется главным образом на сравнении фактически достигнутого уровня показателей с их плановыми или нормативными значениями. Оперативный анализ означает постоянный контроль текущей хозяйственной деятельности и выполнения плана; в значительной степени основан на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства и реализации продукции. Главная задача оперативного анализа – выявление отклонений по основным показателям, причин отклонений, разработка мероприятий по устранению негативных явлений. Предварительный анализ – это анализ, предшествующий принятию конкретного управленческого решения, в том числе и оперативного. Возможные варианты решения оцениваются с позиций момента принятия решения и с учетом возможных последствий. Предварительный анализ нацелен на будущее, по содержанию может быть, как тактическим, так и стратегическим. Перспективный анализ включает оценку будущих результатов, возможных темпов развития, оценку рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов, прогнозирование банкротства.

По цели исследования выделяют анализ для оценки результатов хозяйственной деятельности, выявления резервов и путей их мобилизации, с целью подготовки материалов для выбора управленческого решения, а также прогнозирования результатов хозяйственной деятельности.

По характеру объектов управления выделяют анализ стадий расширенного воспроизводства, отраслевой анализ, анализ ведомств и предприятий, анализ составных элементов производства и производственных отношений.

В зависимости от пользователей экономической информации и задач анализа различают управленческий и финансовый анализ (не взаимоисключающие, а дополняющие друг друга на правления анализа).

По уровням управления выделяют макро– и микроанализ.

В зависимости от периодичности анализа – годовой, квартальный, месячный, декадный и ежедневный анализ.

По различию в полноте и содержании изучаемых вопросов: полный, локальный, тематический анализ.

В зависимости от методов изучения объекта различают комплектный, системный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ.

По степени автоматизации работ выделяют анализ с применением компьютерной техники и без ее использования.

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

32. Метод детализации, его использование для оценки состояния анализируемого объекта, его назначение.

Детализация представляет собой один из наиболее распространенных приемов анализа во многих областях науки, в том числе и в анализе финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. При сочетании с другими приемами детализация позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося положения. В зависимости от сложности явления описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, центрам ответственности или составным частям (слагаемым или сомножителям).

Анализ показателей, детализируемых по хронологическим периодам, выявляет динамику и ритмичность протекания хозяйственных явлений. Детализация по времени позволяет установить периоды (месяцы, дни), на которые приходятся лучшие или худшие результаты.

Разложение данных по месту совершения хозяйственных операций позволяет установить наиболее и наименее эффективные подразделения предприятия, а также регионы, лучшие или, наоборот, неудачные для реализации продукции.

Детализация по центрам ответственности позволяет индивидуализировать оценку работы исполнителя, определять право сотрудников на материальное поощрение. Выделение центров ответственности является одним из ключевых элементов организации системы управленческого учета на предприятии.

33. Балансовый метод, его характеристика и условия применения.

Балансовый методсостоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

,

где у – результативный показатель; x– факторы; – отклонение результативного показателя за счет фактора х_i.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

34. Метод цепных подстановок: сущность, условия и правила применения.

Метод цепных подстановок является наиболее универсальным из методов элиминирования. Элиминирование— это логический прием, при помощи которого мысленно исключается влияние на результативный показатель всех факторов кроме одного, воздействие которого устанавливается в данный момент. Его применяют для изучения количественного влияния каждого из факторов на обобщающий показатель.Этот метод используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.                                                            Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. В случае трехфакторной мультипликативной модели алгоритм расчета следующий:

Y0 = а0*Ь0*С0;

Yусл.1 = а1*Ь0*С0; Уа = Yусл.1 – У0;

Yусл.2 = а1*Ь1*С0; YЬ = Yусл.2 – Yусл.1;

Yф = а1*Ь1*С1; Yс = Yф – Yусл.2 и т. д.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Yа + Yь + Yс = Yф – Y0.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т. к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя численности работников, а потом качественного производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных). Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Метод цепной подстановки обладает существенным недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Этим объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах более сложного интегрального метода.

35. Метод разностей абсолютных величин как упрощенный вариант способа цепных подстановок.

Метод абсолютных разниц имеет более узкую сферу применения, чем метод цепных подстановок. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных [y = (a – b) * c и y = a * (b – c)] моделях.

Особенно эффективно использовать этот способ в том случае, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

Метод абсолютных разниц реализуется в два этапа: 1)подготовительный; 2) расчет влияния факторов. На подготовительном этапе определяются абсолютные отклонения факторных показателей.

В условиях использования данного метода большое значение имеет местоположение факторов в исходной модели. Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного отклонения исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов и на фактическую величину факторов.

Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их абсолютные отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Метод абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту. Метод абсолютных разниц имеет те же недостатки, что и первый способ: он не обладает свойствами инвариантности и аддитивности.

36. Метод разностей относительных величин как разновидность приема цепных подстановок.

Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Он менее трудоемок, чем способ цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей.

Метод относительных разниц реализуется в два этапа: 1) подготовительный; 2) расчет влияния факторов. На подготовительном этапе определяются относительные отклонения факторных показателей. Алгоритм расчета рассмотрим на примере трехфакторной модели y = А * B * C.

Согласно этому методу, для расчета влияния первого фактора необходимо плановую (базисную) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную алгебраическую сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Метод относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8 и более). В отличие от метода цепных подстановок и метода разностей абсолютных величин значительно сокращается количество вычислений.

37. Индексный метод экономического анализа как упрощенный вариант способа цепных подстановок.

В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные модели. Индексный метод – один из приемов элиминирования. Основывается на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнении плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). Любой индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

Статистика оперирует различными формами индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.), используемыми в аналитической работе.

Агрегатный индекс является основной формой любого общего индекса; его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Корректность определения размера каждого фактора зависит от:

1) количества знаков после запятой (не менее четырех);

2) количества самих факторов (связь обратно пропорциональна).

Принципы построения индексов: изменение одного фактора при неизменном значении всех остальных, при этом если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

Пусть Y = а*Ь*с*d. Тогда:

При этом: lY =la*lb*lc*ld.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя. В этом случае влияние отдельных факторов определяется с помощью разности между числителем и знаменателем соответствующих индексов, т. е. также при расчете влияния одного фактора элиминируется влияние другого:

Пусть Y = а*Ь, где а – количественный фактор, ab – качественный. Тогда:

a1*b0 —a0*b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора а;

a1*b1 —a1*b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора b;

a1*b1 —a0*b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет влияния всех факторов.

Данный принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при числе факторов более двух. Для решения этой задачи используется метод цепных подстановок.

38. Интегральный метод измерения влияния отдельных факторов на обобщающие показатели.

Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет важный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, однако фактически они изменяются взаимосвязано, в результате образуется некоторый неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния одного из факторов (как правило, последнего). В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя колеблется в зависимости от места фактора в детерминированной модели. Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе используется интегральный метод, который применяется для определения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида.

Использование этого способа позволяет получить более точные результаты вычисления влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния: в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, возникающий из-за взаимодействия факторов, распределяется между ними поровну.

Для распределения дополнительного прироста недостаточно взять его часть, соответствующую количеству факторов, т. к. факторы могут действовать в разных направлениях. Поэтому изменение результативного показателя измеряется на бесконечно малых отрезках времени, т. е. производится суммирование приращения результата, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ (персональная электронно-вычислительная машина) и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы. В связи со сложностью вычисления некоторых определенных интегралов и дополнительные сложностей, связанных с возможным действием факторов в противоположных направлениях, на практике используются специально сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе:

Таким образом, использование интегрального метода не нуждается в знании всего процесса интегрирования. Достаточно лишь в рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать подсчеты. При этом достигается более высокая точность расчетов.

39. Метод долевого участия: сущность, условия, сфера применения.

В условиях решения аддитивных, а также кратно-аддитивных моделей для исчисления влияния отдельных факторов на изменение обобщающего показателя используется также способ долевого участия. Его сущность состоит в том, что вначале определяется доля каждого фактора в общей сумме их изменений. Затем эта доля умножается на общую величину изменения обобщающего показателя.

Предположим, что мы определяем влияние трех факторов — а,b и с на обобщающий показатель y. Тогда для фактора, а определение его доли и умножение ее на общую величину изменения обобщающего показателя можно осуществить по следующей формуле:

Δy_a = Δa/Δa + Δb + Δc*Δy

Для фактора в рассматриваемая формула будет иметь следующий вид:

Δy_b =Δb/Δa + Δb +Δc*Δy

Наконец, для фактора с имеем:

Δy_c =Δc/Δa +Δb +Δc*Δy

Такова сущность способа долевого участия, используемого для целей факторного анализа.

40. Понятие корреляционного статистического анализа, возможности его использования в экономических исследованиях.

Корреляционный анализ есть метод установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными и выбранными из совокупности, распределенной по многомерному нормальному закону.

Корреляционной связью называется такая статистическая связь, при которой различным значениям одной переменной соответствуют разные средние значения другой. Возникать корреляционная связь может несколькими путями. Важнейший из них - причинная зависимость вариации результативного признака от изменения факторного. Кроме того, такой вид связи может наблюдаться между двумя следствиями одной причины. Основной особенностью корреляционного анализа следует признать то, что он устанавливает лишь факт наличия связи и степень ее тесноты, не вскрывая ее причин.

В статистике теснота связи может определяться с помощью различных коэффициентов (Фехнера, Пирсона, коэффициента ассоциации и т.д.), а в анализе хозяйственной деятельности чаще используется линейный коэффициент корреляции.

Коэффициент корреляции между факторами x и у определяется следующим образом:

Таким же образом вычисляется коэффициент корреляции между факторами в двухфакторной регрессионной модели вида у = ах + b, a также при любой другой форме связи между двумя показателями.

Значения коэффициента корреляции изменяются в интервале [-1; + 1]. Значение r = -1 свидетельствует о наличии жестко детерминированной обратно пропорциональной связи между факторами, r = +1 соответствует жестко детерминированной связи с прямо пропорциональной зависимостью факторов. Если линейной связи между факторами не наблюдается, r 0. Другие значения коэффициента корреляции свидетельствуют о наличии стохастической связи, причем чем ближе |r| к единице, тем связь теснее.

При |r|<0,3 связь можно считать слабой; при 0,3 < |r| < 0,7 - связь средней тесноты; |r| > 0,7 - тесная. Существуют и более дробные градации (например, таблица Чэддока).

Практическая реализация корреляционного анализа включает следующие этапы:

а) постановка задачи и выбор признаков;

б) сбор информации и ее первичная обработка (группировки, исключение аномальных наблюдений, проверка нормальности одномерного распределения);

в) предварительная характеристика взаимосвязей (аналитические группировки, графики);

г) устранение мультиколлинеарности (взаимозависимости факторов) и уточнение набора показателей путем расчета парных коэффициентов корреляции;

д) исследование факторной зависимости и проверка ее значимости;

е) оценка результатов анализа и подготовка рекомендаций по их практическому использованию.

41. Понятие статистических методов анализа.

К статистическим методам экономического анализа относятся:

· статистическое наблюдение — запись информации по определенным принципам и с определенными целями;    

· расчеты средних величин (средние арифметические простые, взвешенные, средние геометрические);

· ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;

· сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;

· сравнение показателей: с конкурентами, с нормативами, в динамике;         

· расчет индексов;     

· детализация показателей;  

· графические методы.         

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.
Относительные величины незаменимы при анализе динамики явлений. С их помощью строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при анализе интенсивности использования производственных ресурсов (например, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.).                                       Особенность относительных показателей, которые часто выступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. Относительные и абсолютные количественные показатели обычно сами по себе недостаточно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения. Сравнение с плановыми показателями применяется в бизнес-планировании, где условием применения этого метода является сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оцениваемых показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации). Отклонение фактических данных от плановых является объектом дальнейшего анализа.                                                             Сравнение с прошлым периодом — сопоставление хозяйственных показателей текущего периода с аналогичными показателями предшествующего периода. При использовании этого метода необходимо обеспечить сопоставление данных по ценам (пересчет в цены базисного периода с помощью индексов), по социальным, природным и иным факторам.                               Сравнение с лучшими показателями, передовым опытом дает эффект, когда сравнение проводится с показателями аналогичных предприятий.                                                                    Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям. В анализе применяют среднеарифметические, среднегармонические и другие средние величины.                                                      Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. С помощью экономического анализа устанавливается причинная связь, взаимосвязь показателей, выявляются факторы и проводится факторный анализ, при котором один из показателей, полученных в результате группировки, рассматривается как фактор, влияющий на другой фактор, а тот — как результат влияния первого. При анализе строятся групповые таблицы.                                                                                                          Индексный метод экономического анализа основывается на относительных показателях, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (либо к плановому или по другому объекту).

42. Понятие эвристических методов, сфера их использования в экономическом анализе.

Эвристика — наука о творческом мышлении. Отсюда название группы психологических приемов экономического анализа, связанных с творческим поиском решения экономических задач. Рассмотрим некоторые из них.

-Прием аналогии представляет собой использование подобного известного решения для ответа на конкретный аналитический вопрос.

-Прием инверсии, или системы «наоборот». Умение перевернуть объект «вверх ногами», вывернуть «наизнанку», поменять местами его составляющие и тому подобные действия дают возможность отказаться от традиционных решений.

-Прием мозговой атаки — это метод интенсивного генерирования новых идей, для чего необходимо творческое содружество групп специалистов разного профиля. На первой стадии реализации такого приема выдвигается серия идей, и чем их больше, тем лучше будет ожидаемый результат. Специалисты считают, что для решения сложных задач требуется 400—500 первоначальных идей, которые накапливаются за несколько сессий по 40—50 минут. Затем они обсуждаются с целью выявления самых оптимальных для реализации.

-Прием коллективного блокнота предусматривает за определенный период (например, за месяц) самостоятельное накопление идей каждым участником. По окончании периода руководитель творческой группы систематизирует материал и передает его на совместное обсуждение для выработки окончательного решения проблемы.

-Прием контрольных вопросов имеет цель с помощью наводящих вопросов подвести к решению задачи.

-Прием синектики ставит задачу найти нужное решение за счет преодоления психологической инерции, состоящей в стремлении идти традиционным путем. Решение проблемы ищет группа специалистов разных профессий.

К эвристическим приемам относятся также интуитивные приемы, основанные на прошлом опыте, на экспертных оценках, когда во внимание принимается индивидуальное мнение специалиста или коллективная экспертная оценка.

Неформализованные методы решения экономических задач находят применение прежде всего в условиях, когда нет возможности формально, с помощью математических моделей описать существенные связи экономических переменных и объектов. Такая ситуация складывается при прогнозировании, решении выбора, необходимости осуществить творческий поиск оптимальных решений, отсутствии условий для формализации взаимосвязей экономических явлений и процессов и возможности их количественного измерения.

43. Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении.

Большое значение для правильного понимания содержания и задач экономического анализа имеет его классификация. В экономической литературе экономический анализ классифицируется по разным признакам. В таблице представлена возможная классификация видов экономического анализа.

Таблица– Классификация видов экономического анализа

Как видно из представленной в таблице классификации с точки зренияроли в управлении экономический анализ можно разделить на управленческий и финансовый.Управленческий анализ тесно связан с управленческим учетом, который представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании. Управленческий анализ можно определить, как комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей организации, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, ее сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.Финансовый анализ представляет собой деятельность по оценке текущего и перспективного финансового состояния организации на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей, и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений.

По объекту управления: технико-экономический анализ – изучает взаимодействия технических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономический результат деятельности организации;социально-экономический анализ– изучает социально-экономических процессы, обусловленные взаимодействием общественных интересов и экономических результатов деятельности организации; финансово-экономический анализ – изучает финансовые результаты деятельности организации и определяющие их факторы.

По субъектам (пользователям) анализа: внутренний, который проводится непосредственно в организации для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью и внешний, который проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, акционерами и другими внешними пользователями.

По признаку времени:предварительный анализ, который проводится до осуществления хозяйственных операций и необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов. Последующий (ретроспективный) анализ, который проводится после совершения хозяйственных актов и используется для объективной оценки результатов деятельности организаций, контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов.

Последующий анализ в свою очередь делится на оперативный, который проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие промежутки времени (смена, сутки, декада) и итоговый, который проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

По объему анализа (содержанию программы)анализ может быть комплексным и тематическим.При комплексном анализе деятельность организации изучается всесторонне, апри тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности организации, снижения себестоимости продукции и пр.

По отраслевому признаку: отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа деятельности во всех отраслях национальной экономики.

По пространственному признаку: внутрихозяйственный анализ, который изучает деятельность только анализируемой организации и ее структурных подразделений и межхозяйственный, при котором сравниваются результаты деятельности двух или более организаций.

По методике изучения объектоввыделяютследующие виды анализа:сравнительный, факторный, диагностический, маржинальный, экономико-математический, детерминированный, стохастический и функционально-стоимостной.Присравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности организации с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых организаций.Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. По характеру исследуемой связи различают детерминированный и стохастический факторный анализ.Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.С помощьюэкономико-математического анализавыбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По охвату изучаемых объектов: сплошной, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов и выборочный выводы делаются по результатам обследования только части объектов.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения. Однако на практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности организации. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб организации в виде ориентированной фрагментарной информации.

44. Качественный и количественный анализ.

В рамках классификации методов экономического анализа выделяются статистические и экономико-математические, а также качественные и количественные методы. В основе количественных методов экономического анализа лежит осуществление расчетов, поэтому рассмотренные статистические и экономико-математические методы являются частью количественной методологии экономического анализа. Другой его составной частью являются специальные методы – приемы факторного детерминированного анализа: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, метод выявления изолированного влияния факторов и пр.

Качественные методы, как правило, используются на начальном и заключительном этапе экономического анализа. К качественным относятся методы, не использующие математические расчеты, формализованную запись объекта: общенаучные методы (индукция, дедукция, систематизация, обобщение (синтез), абстрагирование, сравнение и пр.) и эвристические методы (метод инверсии, метод идеализации, «мозговой штурм», конференция идей, метод коллективного блокнота, метод контрольных вопросов, метод фокальных объектов, метод морфологического анализа).

Качественные методы используются на начальных этапах количественного исследования: для формирования цели и задач исследования, для словесного описания объекта, выделения проблемных зон организации. на заключительном этапе экономического анализа качественные методы позволяют обобщить, систематизировать накопленную аналитическую информацию, проанализировать ее на качественном уровне, произвести сравнения, сформировать выводы исследования, дать рекомендации, которые будут основой для принятия управленческих решений.

Методы экономического анализа можно разделить на две группы: качественные и количественные.

^ Качественные методы позволяют сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, инвестиционном потенциале, кредитоспособности.

^ Количественные методы нацелены на то, чтобы в процессе анализа оценить влияние факторов на результативный показатель, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Количественные методы подразделяются на:

• статистические

• бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод)

• экономико-математические.

Способы и приемы количественного анализа включают следующие традиционные методы:

• абсолютных, относительных и средних величин

• сравнение

• группировка

• индексный метод

• метод цепных подстановок

• интегральный метод.

• количественные и качественные экономические методы

      Количественный метод экономического исследования - это метод, базирующийся на использовании в экономическом исследовании измеряемых величин, как правило, выраженных в виде чисел. Основу такого метода составляет операция (процедура) измерения. Измерение - это процедура, с помощью которой измеряемый объект сравнивается с некоторым эталоном и получает числовое выражение в определенном масштабе или шкале. В экономическом познании к числу количественных методов принято относить два основных метода: математический и статистический. В своем прикладном значении эти два метода обычно объединяют в один общий метод - эконометрический.

Качественный метод экономического анализа - это экономический метод, где операции измерения практически не используются, а основное внимание сосредоточено на «словесном» описании, интерпретации, истолковании и объяснении свойств изучаемого экономического объекта. Главной целью при этом является достижение «понимания» сущности исследуемых свойств (качеств), а также необходимая «логическая» («рациональная») интерпретация их.

45. Внешний финансовый анализ.

Внешний финансовый анализ заключается в оценке финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций. Он осуществляется внешними пользователями информации о деятельности организации и возможен только на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности. Финансовый анализ основывается на оценках, в первую очередь, платежеспособности, ликвидности, рыночной устойчивости организации; использования собственного капитала и заемных средств; абсолютных и относительных показателей прибыли.                                             Результаты финансового анализа дают возможность выбора оптимального управленческого решения внешними пользователями в отношении организации. При этом разные группы пользователей могут ставить разные цели анализа в зависимости от характера заинтересованности.        Так, платежеспособность интересует, прежде всего, кредиторов предприятия (организации), рентабельность - собственников и акционеров, показатели фондового рынка - инвесторов. Финансовый анализ может проводиться аудиторскими фирмами по заказу руководства и собственников организации, а также самой организацией для выявления основных направлений улучшения финансового положения предприятия, прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.                                                                                                     Не существует единой методики финансового анализа. Используются различные методы и способы анализа с применением как абсолютных, так и относительных показателей. Однако наиболее широкое распространение получили финансовые коэффициенты, получаемые путем сопоставления различных статей бухгалтерской отчетности, и в первую очередь, бухгалтерского баланса. При анализе финансового состояния организации основным источником анализа является бухгалтерский баланс. В процессе анализа оцениваются: рентабельность; платежеспособность (ликвидность) организации; финансовая устойчивость; деловая активность.                                           Рентабельность представляет собой относительный показатель прибыли, т.е. размер прибыли, отнесенной к величине показателя, характеризующего вложения средств в производственные фонды, затраты на производство продукции (работ, услуг) или иной аналогичный показатель. В бухгалтерском балансе прибыль показывается как величина нераспределенной (чистой) прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль. В расчете рентабельности этот показатель не используется в связи с тем, что величина налога не должна искажать размер основного результата деятельности организации. Однако в «Отчете о прибылях и убытках» содержится несколько показателей прибыли, которые участвуют в оценке рентабельности.                                                                                                                                    В «Отчете о прибылях и убытках» показатели отражаются в величине, сложившейся за отчетный период, а в бухгалтерском балансе - в величине на отчетную дату, т.е. одномоментно, поэтому показатели баланса берутся в расчет в среднем исчислении (как сумма показателя на начало периода и на конец, деленная на два).

Деловая коммерческая активность организации характеризует результативность ее деятельности, проявляющуюся в увеличении объема продаж, скорости оборачиваемости средств. Анализ деловой активности основывается на изучении уровня и динамике показателей оборачиваемости. От скорости оборота средств зависят платежеспособность, финансовая устойчивость организации, так как чем быстрее обернутся средства, тем быстрее будут получены реальные деньги.Оборачиваемость средств определяется путем соотношения выручки от реализации (оборота) и величины средств.

46. Внутренний управленческий анализ.

Внутренний управленческий анализ заключается в оценке выполнения плановых заданий структурными подразделениями организаций (СБЕ); определении факторов, обусловивших результаты производства, и их измерение; выявлении внутрипроизводственных резервов и разработке мероприятий по их использованию; изучении условий функционирования и развития структурных подразделений организации. Такой анализ основывается на использовании, в первую очередь, показателей затрат на выполнение работ (производство продукции) и достигнутых результатов, измеряемых объемом производства, относящихся к отдельным структурным подразделениям организации. При такой постановке возникает больше возможностей использования натуральных показателей, что невозможно на уровне организации в целом. При желании можно на основе стоимостных показателей затрат структурных подразделений осуществить оценку их влияния на показатель прибыли организации.                   Внутренний анализ осуществляется менеджерами, специалистами, соответствующими службами организации. Его информационной базой являются данные первичных документов, группируемые в разрезе отдельных структурных подразделений по учету трудовых ресурсов, используемых материальных ресурсов, основных средств, выпуску продукции или выполнению работ; внутренние отчеты структурных подразделений по произведенным затратам и выполняемым работам (изготовленной продукции). Выделение структурных подразделений (СБЕ(стратегическая бизнес-единица)), в разрезе которых формируется подобная информация, - задача, имеющая первостепенное значение в управленческом учете. Методика анализа деятельности структурных подразделений включает следующие этапы: анализ состояния и развития организационно-технического уровня; анализ объема производимой продукции (выполняемой работы и ее структуры); анализ использования трудовых ресурсов; анализ использования основных производственных фондов; анализ использования материальных ресурсов; анализ затрат на производство и резервов их снижения.                                                                                       Анализ организационно-технического уровня заключается в исчислении его показателей, т.е. показателей состояния техники, технологии, организации производства и управления, оценке экономической эффективности мероприятий по совершенствованию организационно-технического уровня, отражаемой с помощью показателей прироста производительности труда, материалоемкости, фондоотдачи, объема продукции (работ), прибыли, оборачиваемости оборотных средств. Основными задачами анализа объема производимой продукции (работ, услуг) являются: оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции (работ); проверка оптимальности и сбалансированности планов по объему продукции (работ), напряженности и реальности плановых показателей;выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства; разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для увеличения объема производства.                                          В анализе использования трудовых ресурсов можно выделить три комплекса задач: анализ использования рабочей силы, заключающийся в исследовании ее численности, состава и структуры, уровня квалификации; проверке использования рабочего времени; изучении динамики и причин движения рабочей силы; анализе влияния численности рабочих на динамику объема производства; анализ производительности труда путем определения ее уровня и сравнения с аналогичными показателями по другим подразделениям; выявление интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда; исследование качества применяемых норм выработки, их выполнение и влияние на рост производительности труда; выявление резервов роста производительности труда и их влияние на динамику объема производства; анализ оплаты труда, заключающийся в определении размера и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий; выявлении уровня распространения и обоснованности различных форм и систем оплаты труда; изучении эффективности применения систем премирования; анализе влияния изменений в численности работников и их средней заработной платы на фонд оплаты труда.                                                       При анализе использования основных производственных фондов ставятся следующие задачи: изучение состава и динамики основных фондов, их технического состояния и темпов обновления; характеристика экстенсивности и интенсивности работы важнейших групп машин, оборудования, техники; определение степени эффективности использования основных производственных фондов путем расчета показателей фондоотдачи и фондоемкости и влияния на них различных факторов; анализ влияния степени использования основных производственных фондов на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.                                     Анализ использования материальных ресурсов предполагает решение следующих задач: определение уровня обеспеченности необходимыми материальными ресурсами; выявление сверхнормативных и дефицитных видов материальных ценностей; установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности; исчисление транспортно-заготовительных расходов; изучение показателей рационального использования материальных ресурсов в производстве с помощью ряда показателей, и, в частности, материалоотдачи и материалоемкости; выявление потерь вследствие отсутствия необходимых материалов, вынужденных замен материалов; оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем производства.                    Основными задачами анализа затрат на производство являются: анализ себестоимости отдельных видов продукции (работ) в разрезе отдельных экономических элементов, статей калькуляции, групп затрат и т. п.; оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат; установление степени выполнения плана и динамики изменения показателей себестоимости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним; выявление резервов снижения себестоимости продукции, услуг.

47. Предварительный анализ: его сущность, цели, задачи, виды, особенности использования.

Предварительный (перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций, он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов деятельности предприятия с позиций будущего, т.е. перспективы развития. Важнейшими задачами этого вида анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. В первую очередь, использование перспективного анализа позволяет повысить научную обоснованность разрабатываемых перспективных планов развития предприятий, а также анализировать их выполнение. Предварительный анализ в зависимости от сроков делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года и используется для выработки тактической политики предприятия, а долгосрочный анализ осуществляется на период свыше года и используется для выработки стратегической политики предприятия, поэтому роль его значительно выше.

Возможные варианты решения предварительного анализа оцениваются с позиций момента принятия решения и с учетом возможных последствий. Предварительный анализ по содержанию может быть, как тактическим, так и стратегическим. Перспективный анализ включает оценку будущих результатов, возможных темпов развития, оценку рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов, прогнозирование банкротства.

48. Понятие функционально-стоимостного анализа (ФСА).

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

Функционально-стоимостной анализ — это метод системного исследования функций объекта (изделия, процесса, структуры), направленный на минимизацию затрат в сферах проектирования, производства и эксплуатации объекта при сохранении (повышении) его качества и полезности.

ФСА относится к перспективным методам экономического анализа. В нем успешно используются передовые приемы и элементы инженерно-логического и экономического анализа. Отличительной особенностью этого метода является его высокая эффективность. Как показывает практика, при правильном применении ФСА снижение издержек производства обеспечивается в среднем на 20 — 25%.

Метод ФСА был разработан в США в 1947 году в компании "Дженерал электрик" группой инженеров во главе с Л. Майсом и в настоящее время применяется во многих промышленно развитых странах.

В нашей стране также накоплен огромный опыт использования метода ФСА. Имеются теоретические разработки и методические материалы по его применению в машиностроении, электронной, электротехнической, угольной промышленности и других отраслях народного хозяйства.

В период своего зарождения метод ФСА рассматривался только как инструмент поиска излишних затрат в существующих изделиях. Но по мере освоения и распространения его стали применять и как средство предупреждения возникновения неэффективных решений уже на стадии проектирования и производства изделий, в сфере организации и управления различными работами.

ФСА имеет принципиальное отличие от обычных способов снижения производственных и эксплуатационных затрат, так как предусматривает функциональный подход. Сущность такого подхода — рассмотрение объекта не в его конкретной форме, а как совокупность функций, которые он должен выполнять. Каждая из них анализируется с позиции возможных принципов и способов исполнения с помощью совокупности специальных приемов. Оценка вариантов построения объекта производится по критерию, учитывающему степень выполнения и значимость функций, а также размер затрат, связанных с их реализацией на всех этапах жизненного цикла.

Функциональный подход заставляет не только изучать конкретные потребности заказчиков, но и глубже анализировать количественную и качественную стороны этих потребностей, перестраивать под них производство.