Фінансові результати діяльності ТОВ «Укрлан» за 2010-2012 рр.

З таблиці 2.1 бачимо, що у 2012 році  ТОВ «Укрлан» отримало збитки у розмірі 1242 тис.грн., що на 159,9 тис.грн. більше аніж у 2011 році, це негативна тенденція, що свідчить про збільшення збутків та неефективність господарської діяльності ТОВ «Укрлан». В той час як 2010 рік був прибутковий,та чистий прибуток склав 250,85 тис.грн

Проілюструємо отримані дані на рисунку 2.1.

Рис. 2.1. Аналіз фінансових результатів

Слід відзначити, що незважаючи на те, що у 2012 році дохід від реалізації зменшився на 563,04 тис.грн., валовий прибуток збільшився на 58,8, що свідчить про зменшення витрат на собівартість реалізованої продукції.

Адміністративні витрати та витрати на збут зменшились у 2012 році на 24 тис.грн. та 21,5 тис.грн. відповідно (2,83% та 3,21%). В той час як інші операційні витрати значно зросли на 264,2 тис.грн.

Отримані розрахунки підтверджують неефективність господарської діяльності ТОВ «Укрлан» у 2011-2012 роках, адже підприємство отримує збитки, що зростають з кожним роком.

Для вирішення конкретних завдань фінансового аналізу застосовується цілий ряд спеціальних методів, які дозволяють одержати кількісну оцінку окремих аспектів фінансової діяльності підприємства. В даній роботі наведено фінансову діагностику підприємства ТОВ «Укрлан». Для чого було використано матеріали бухгалтерської звітності даного підприємства:

− баланс підприємства (форма 1; додатки А, Б, В) ;

− звіт про фінансові результати (форма 2; додатки Д, Ж).

В роботі розглянуто і здійснено загальновизнані методи аналізу, які використовує будь-який фінансовий аналітик:

− горизонтальний аналіз;

− вертикальний аналіз;

Горизонтальний аналіз − це порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом. Він полягає у побудові аналітичної таблиці, в якій абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання чи зниження

Вертикальний (структурний) аналіз − це визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому. Він показує структуру майна підприємства та його джерел.

Таблиця 2.2

Узагальнений горизонтальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2010р.

Вихідними даними для таблиці 2.2. були взяті з ДодаткуА. Проведений горизонтальний аналіз активу балансу підприємства «Укрлан» за 2010р. показав, що у цьому році значно зросли необоротні активи на 222,8 тис.грн., що складає 43,6% від показника на початок року. Також збільшилися і оборотні активи на 56,7 тис.грн. або 26,3%. Відповідно збільшилася валюта балансу на 279,5 тис.грн., що відповідає 38,5% від показника на початок періоду. Дані по статті витрати майбутніх періодів баланс не передбачає Аналіз відобразив позитивну тенденцію розгортання діяльності підприємства.

Таблиця 2.3

Узагальнений горизонтальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2011р.

Дані таблиці свідчать про те, що у 2011р. стрімко зросли необоротні активи на 519,2 тис.грн., що складає 70,8%. А оборотні активи навпаки зменшилися на 84,3тис.грн., що у відносному вираженні склало 31%.  В цілому валюта балансу збільшилася на 434,9 тис.грн. або 43,2%.

Таблиця 2.4

Узагальнений горизонтальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2012р. выровнять ячейки по центру. Первая колонка (исключая шапочку) в табл. ровняется по центру по левому краю. Образец см. в предыдущих табл. (исправить во всех табл)

У 2012р. продовжилося зростання необоротних активів, але повільнішими темпами. Так активи збільшилися на 174,2 тис.грн., що складає 13,9%. Характерним для цього року є збільшення оборотних активі на 643 тис.грн. Таке відхилення від показника від даних попереднього періоду складає у відносному вираженні аж 342,62%. Дані баланса (додаток В) показують, що таке зростанні сталося за рахунок збільшення виробничіх запасів до рівня 609,9 тис.грн. Загалом валюта балансу продовжувала збільшуватися і у 2012 р. її значення стало 817,3 тис.грн., що відповідає 56,73%.

Розглядаючи актив балансу в цілому за три роки потрібно відмітити, що напротязі всього періоду зростали необоротні активи. Особливо велике зростання  спостерігалося у 2011р. − 70,8% від значення на початок періоду.

Воочевидь таке зростання у 2011 р. відбувалося за рахунок зменшення питомої ваги оборотних активів на 84,3 тис.грн., що склало 31% від значення показника на початок року.  Зростання необоротних активів може буте обумовлено декількома факторами: введенням в експлуатацію нових основних засобів або проведенням індексації вартості основних засобів на підприємстві.

Оскільки дані по рядку 270 Балансу ф.1 відсутні на протязі усіх трьох років можливо предположити, що такі витрати відсутні на прідприємстві.

Наочно актив балансу представлен на рисунку 2.2.

Рис. 2.2. Структура активу балансу ТОВ «Укрлан» увеличить шрифт в рисунке, если возможно, то убрать в рис. фон (заливку)

Таблиця 2.5

Узагальнений горизонтальний аналіз пасива балансу ТОВ «Укрлан» за 2010 р.

Проаналізувавши дані таблиці 2.5, джерелом яких був додаток А, потрібно зазначити, що  у 2010 р. власний капітал зріс на 192,9 тис.грн. або 42,7% від значення на початок року. Таке зростанння було забезпечене за рахунок іншого додаткового капіталу, статутний капітал лишився без змін а по статті нерозподіленний прибіток дані Мали від’ємне значення – підприємство отримало збутки у цьому році. Крім того зросли і поточні зобов’язання на 86,6 тис.грн. що відповідає 31,5% від показника на початок періоду.  Відповідно до активу балансу зріс увесь пасив на 38,5% від показника на початок року. На підприємстві не ведеться облік забезпечення наступних витрат і платежів та доходів майбутніх періодів.

Таблиця 2.6

Узагальнений горизонтальний аналіз пасива балансу ТОВ «Укрлан» за 2011 р.

Як засвідчив проведений аналіз, результати якого відображені у таблиці 2.4 у 2011р. відбулося суттєві збільшення власного капіталу підприємства «Укрлан» на 580, тис.грн., що складає 90% від значення показника на по качаток року. Вочевидь прилив власного капіталу став джерелом збільшення необоротних активів, яке відбулося одночасно у цьому ж році. А от стаття поточних зобов’язань зменшилася на 145,1 тис.грн., що складає 40,2%. Таке скорочення статті балансу підприємства сталося за рахунок зменшення розміру кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги та ліквідації короткострових кредитів банків у розмірі 192,7 тис.грн. Слід зауважити, що в цілом збільшилася валюта балансу на 434,9 тис.грн. (43,2%).

Таблиця 2.7

Узагальнений горизонтальний аналіз пасива балансу ТОВ «Укрлан» за 2012 р.

Характерної рисою даних отриманих після проведення аналізу пасиву баланса «Укрлан» є зменшення власного капіталу на 137,7 тис.грн., що складає 11,2% від значення показника на початок року. Таке зменшення показника відбулося за рахунок отриманих у 2012р. збитків у розмірі 1241,5 тис.грн. Частина цих збитків була покрита за рахунок збільшення додаткового капіталу. В цьому році з’явилися дані по довгостроковим зобов’язанням. Крім того у 2012 р. збільшилася стаття балансу поточні зобов’язання на 695,7 тис.грн. або 322,1%. Це дуже стрімке зростання і відбулося воно за рахунок збільшення кредироської заборгованості за товари, роботи, послуги аж на 678 тис.грн. відповідно до активу балансу збільшилася валюта балансу на 817,3 тис.грн. (56,7%).

Сукупність даних пасиву балансу за період з 2010 р. по 2021 р. вказує на те що хоча у цей період відбувалося збільшення валюти балансу в цілому фінансовий стан підприємства не можна назвати стабільним. Найбільш яскраве тому підтвердження отримано у 2012 р. коли в підприємства з’явилися довгострокові зобов’язання та стрімко зросла кредиторська заборгованість. Тобто додатково у цьму році було залучено 936,6 тис.грн. На то мість діяльність підприємства була збитковою.

Порівняння даних активу та пасиву за 2012 р. вказує на те що значна частка залучених фінансових ресурсів пішла на збільшення виробничих запасів на 537,9 тис.тис. та на придбання додаткових основних засобів. Дані балансу свідчать, що на протязі всього періоду з 2010 р. по 2012 р. збільшувалась первинна вартість основних засобів.

Проаналізовані дані представлені у діаграмі на рисунку 2.3.

Рис. 2.3. Пасив балансу ТОВ «Укрлан» за період 2010-2012 рр.

Після проведення горизонтального аналізу перейдемо до вертикального.

Вертикальний аналіз балансу – це визначення питомою ваги кожної статті або розділу балансу у загальної сумі розділу або валюти балансу в цілому. Вертикальний аналіз називають структурним бо він дає змогу побачити структуру балансу та проаналізувати її зміни протягом певного періоду часу.

Таблиця 2.8

Узагальнений вертикальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2010 р.

Розрахунки таблиці 2.8 показують, що у 2010р. структура пасива балансу підприємства сутте не змінилася. Питома вага необоротних активів збільшилася на 2,6% відсотка, а стаття необоротних активів відповідно втратила 2,6% своєї питомої ваги на кінець року. Структура активу балансу за 2010р. представлена на рисунку 2.4.

Рис. 2.4. Структура активу балансу ТОВ «Укрлан» у 2010р.

Таблиця 2.9

Узагальнений вертикальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2011 р.

Як свідчать дані таблиці 2.9 найбільшу питому ваги мала стаття балансу необоротні активи. Крім того її питома вага зросла протягом року зросла на 14% відносно рівня на початок року. Таке збільшення було забезпечене відповідним зниженням питомої ваги оборотних активів на 14%. Таку динаміку демонструють як абсолютні так і відності показники.

Також структура активу балансу представлена на рисунку 2.5

Рис. 2.5. Структура активу балансу ТОВ «Укрлан» у 2011р.

                                                                                                                            Таблиця 2.10

Узагальнений вертикальний аналіз активу балансу ТОВ «Укрлан» за 2012 р.

У представлених даних таблиці 2.10 питома вага необоротних активів підприємтва знизилася на 23,8%. При чому слід зауважити, що у абсолютному значені ця стаття зросла. Тобто у данному випадку можна казати, що таке зменшення питомої ваги сталося за рахунок різкого збільшення оборотних активів, як в абсолютному так і у відносному вираженні. І цей висновок ґрунтується на даних горизонтального аналізу активу балансу підприємства за відповідний рік. У абсолютниму значенні оборотні активи виросли на 643,1 тис.грн. Також структура активу балансу представлена на рисунку 2.6

Рис. 2.6. Структура активу балансу ТОВ «Укрлан» у 2012р.

Таблиця 2.11

Узагальнений вертикальний аналіз пасиву балансу ТОВ «Укрлан» за 2010 р.

Дані таблиці 2.11 свідчать про те, що питома вага статті власного капіталу збільшилася на 1,9% , а поточні зобов’язання відповідно зменшилися на 1,9% від показника на початок. По іншим стаття пасиву балансу дані відсутні. Вочевидь підприємство не веде обліку забезпечення наступних витрат і платежів та немає доходи майбутніх періодів та довгострокові зобов'язань.

Рис. 2.7. Структура пасиву балансу ТОВ «Укрлан» у 2010 р.

Таблиця 2.12