Операції, що звільнені від оподаткування

Звільняються від оподаткування операції з:

- поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаткових пунктів;

- поставки (передплати) і доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва; поставки книжок вітчизняного виробництва; поставки учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва;

- поставки згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, послуг з вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг та послуг з виховання та освіти дітей будинками культури в сільській місцевості, дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв;

- поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

- послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;

- поставки послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію;

- поставки лікарських засобів та виробів медичного призна­чення, зареєстрованих в Україні;

- поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг;

- поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпо­чинок дітей у закладах за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

- поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з: утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках установ Міністерства внутрішніх справ України, утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів, харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях, харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах та громадян у закладах охорони здоров'я; харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються спецконтингенту в установах пенітенціарної системи;

- поставки послуг державними службами зайнятості України за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

- поставки послуг архівними установами України, пов'язані з поставкою документів Національного архівного фонду України юридичним і фізичним особам, а також поставки архівним установам України документів Національного архівного фонду України, які перебувають у власності юридичних або фізичних осіб;

- поставки послуг із перевезення пасажирів міським і приміським пасажирським транспортом та автомобільним транспортом у межах району, тарифи на які регулюються у встановленому законом порядку, за винятком операцій із поставки пасажирського транспорту в оренду (прокат);

- поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення релігійними організаціями за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

- поставки послуг із поховання за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України будь-яким платником податку;

- передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у розпорядження державних орга­нів або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або поставку;

- поставки (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних паїв, окрім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості;

- орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у влас­ності держави або територіальної громади, якщо така орендна плата повністю зараховується до відповідних бюджетів;

- безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності;

- безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (в тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок і земельних паїв, а також з надання послуг, отримання яких є передумовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок і земельних паїв, а також приватизації цілісних майнових комплексів;

- безоплатної передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у власність приватного сільськогосподарського підприємства;

- поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки;

- подання благодійної допомоги, а саме безоплатної передачі товарів (робіт, послуг) з метою їх безпосереднього використання У благодійницьких цілях, а також операції з безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб'єктам) благодійної Допомоги відповідно до законодавства. Не підлягають звільненню від оподаткування операції з подання благодійної допомоги у вигляді товарів (робіт, послуг), оподатковуваних акцизним збором, цінних паперів, нематеріальних активів і товарів (робіт, послуг), призначених для використання у підприємницькій діяльності;

- оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дос­лідних і дослідницько-конструкторських робіт, які здійснюються за рахунок Державного бюджету України;

- поставки бібліотеками, що є у державній і комунальній власності, платних послуг фізичним і юридичним особам;

- поставки товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становив протягом попереднього звітного періоду не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу);

- безкоштовної передачі продукції (робіт, послуг) власного виробництва допоміжними сільськими господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільницями) будинків-інтернатів і територіальних центрів по обслуговуванню самотніх громадян похилого віку (пенсіонерів), за умови, що така передача здійснюється для забезпечення власних потреб зазначених закладів;

- поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та подання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, інвалідам праці, інвалідам дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;

- поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками в період проведення польових робіт послуг із харчування механізаторів і тваринників продуктами власного виробництва в польових їдальнях;

- поставки та безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів науковим установам та науковим організаціям, вищим навчальним закладам III - IV рівнів акредитації, внесеним до Державного реєстру наукових організацій, яким надається підтримка держави за умови використання їх виключно для власних потреб;

- поставки товарів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їхніх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу;

- ввезення на митну територію України товарів морського промислу, видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими в Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України;

- поставки товарів, послуг, спеціального інвентарю тощо для забезпечення участі українських спортсменів в Олімпійських та Параолімпійських іграх на період підготовки до зазначених ігор згідно з переліками Кабінету Міністрів України;

- операції, що здійснюються в рамках наукового і технологічного співробітництва відповідно до Угоди між Україною та Європейським Співтовариством про наукове і технологічне співробітництво;

- ввезення на митну територію України культурних цінностей, виготовлених п'ятдесят і більше років тому, які ввозяться з метою їх подальшої передачі музеям, галереям, виставковим центрам, архівам, державним або комунальним установам культури або освіти.

Окрім перелічених вище пільг, українським законодавством визначено низку тимчасових пільг, які діятимуть визначений термін часу. До них, зокрема, належать:

- на період з 1 січня 2004 року по 31 грудня 2008 року операції з ввезення (пересилання) на митну територію України матеріалів, комплектуючих виробів та обладнання, крім підакцизних, що використовуються для підвищення безпеки робіт на вугільних шахтах, попередження вибухів метану, а також зменшення його викидів у довкілля, якщо такі товари не виробляються підприємствами на території України;

- до 1 січня 2008 р. операції з ввезення (пересилання) на митну територію України товарів згідно із законодавством та за переліком Кабінету Міністрів України, які використовуються для будівництва та виробничої діяльності підприємств з випуску автомобілів, автобусів і комплектуючих виробів до них;

- з 1 січня 2005 р. до 1 січня 2012 р. підприємства суднобудівної промисловості щодо операцій із ввезення (пересилання) на митну територію України матеріалів, устаткування і комплектуючого обладнання, що використовуються для будівництва су­ден (крім підакцизних), якщо такі товари не виробляються підприємствами на території України або ті, що виробляються, не відповідають сертифікаційним вимогам міжнародних класифікаційних товариств чи вимогам замовників суден, визначеним умовами контрактів;

- до 1 січня 2009 р. операції з поставки космічних комплексів, космічних ракетоносіїв, космічних апаратів, наземних сегментів космічних систем та їх агрегатів, систем і комплектуючих, що вироблені суб'єктами космічної діяльності;

- до 1 січня 2009 р. операції з ввезення суб'єктами космічної діяльності на митну територію України товарів, які використовуються для виробництва космічної техніки, якщо такі товари не виготовляються на території України;

- до 1 січня 2006 р. сільськогосподарські підприємства звільняються від перерахування до бюджету сум нарахованого податку на додану вартість по операціях продажу товарів (продукції, робіт, послуг) власного виробництва, крім продажу переробним під­приємствам молока і м'яса у живій вазі. Зазначені кошти залишаються в розпорядженні сільськогосподарських товаровиробників і використовуються ними на придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення. У разі нецільового використання акумульованих коштів вони стягуються до Державного бюджету України в безспірному порядку;

- до 1 січня 2010 р. операції з ввезення (пересилання) на митну територію України товарів (крім підакцизних) в обсягах, що вста­новлюються Кабінетом Міністрів України, які використовуються для розширення виробництва та виробничої діяльності підприємств з виготовлення боєприпасів, їх елементів, та виробів спецхімії;

- з 1 січня 2001 р. до 1 січня 2006 р. операції з ввезення (пересилання) на митну територію України матеріалів, устаткування і комплектуючого обладнання, крім підакцизних, що використовуються для виробництва броньованих бойових машин, якщо такі товари не виробляються підприємствами на території України або ті, що виробляються, не відповідають вимогам замовників броньованих бойових машин, визначеним умовами контрактів;

- з 1 січня 2002 р. до 1 січня 2007 р. для підприємств літакобудівної промисловості звільняються від оподаткування операції з ввезення (пересилання) на митну територію України матеріалів, комплектуючих виробів і обладнання, крім підакцизних, що використовуються для потреб розроблення, виробництва авіаційної техніки та поставки послуг, якщо такі товари не виробляються підприємствами на території України або ті, що виробляються, не відповідають міжнародним класифікаційним вимогам чи вимогам замовників продукції (послуг), визначених умовами контрактів;

- до 1 січня 2009 р. операції з виконання робіт та поставки послуг у видавничій діяльності, діяльності з виготовлення та розповсюдження видавництвами, видавничими організаціями, підприємствами поліграфії, розповсюджувачами книжкової продукції, виробленої в Україні, операції з виробництва та/або поставки паперу і картону, вироблених в Україні для виготовлення книжкової продукції, а також операції з поставки книжкової продукції, виробленої в Україні, крім послуг реклами, розміщення матеріалів рекламного та еротичного характеру і видань рекламного та еротичного характеру;

— до 1 січня 2009 р. операції з виконання робіт та поставки послуг суб'єктами підприємницької діяльності - резидентами України, які одночасно здійснюють видавничу діяльність, діяльність з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону.

Із викладеного випливає, що механізм оподаткування доданої вартості досить складним. І тому, незважаючи на понад десятилітній досвід функціонування в нашій країні податку на додану вартість, і досі точаться дискусії суперечки між ученими, господарниками, політиками щодо доцільності застосування в Україні цього податку. Тим часом світовою практикою доведено, що при стабілізації економічної ситуації в країні податок на додану вартість стає надійним джерелом доходів бюджету та свого роду стабілізатором розвитку національного господарства.