Порядок обчислення та сплати ПДВ за різних режимів оподаткування

7. Порядок відшкодування ПДВ

200.3. При від'ємному значенні суми, :

1) така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

2). Якщо в наступному податковому періоді розрахована сума, має від'ємне значення, то:

а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій;

б) залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду.

200.7. Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному органу державної податкової служби податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

200.10. Протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, податковий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних.

200.11. За наявності достатніх підстав, податковий орган має право провести документальну позапланову виїзну перевірку платника протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.

200.12. Орган державної податкової служби зобов'язаний у п'ятиденний строк після закінчення перевірки подати органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету.

200.13. На підставі отриманого висновку відповідного органу державної податкової служби орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, видає платнику податку зазначену в ньому суму бюджетного відшкодування або шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку, або шляхом оформлення (випуску) казначейського фінансового векселя (за згодою платника податків) протягом п'яти операційних днів після отримання висновку органу державної податкової служби.

В Україні паралельно функціонують два порядки бюджетного відшкодування - звичайний та автоматичний. Останнім можуть скористатися лише ті платники, які відповідають певним критеріям:

1)не перебувають у судових процедурах банкрутства;

2)є юридичними особами та фізичними особами-підприємцями, включеними до Єдиного державного реєстру

3)здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка, частка яких протягом попередніх 12послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 %загального обсягу поставок;

4)загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, та податковими зобов' язаннями його контрагентів стосовно постачання таких товарів/послуг за даними податкових накладних, що виникла протягом трьох попередніх звітних періодів (кварталу), не перевищує 10 % заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування;

5) середня заробітна плата не менше ніж у 2,5 раза перевищує мінімальний установлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);

7) не мають податкового боргу.

Процедура автоматичного отримання бюджетного відшкодування передбачає суттєве скорочення часу на проведення організаційно-контрольних заходів і є новацією Податкового кодексу. Однак є дві категорії платників, які не мають права на отримання бюджетного відшкодування:

ті, які зареєстровані платниками ПДВ менше ніж 12 місяців;

ті, у яких обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців менший за заявлену до відшкодування суму.

Деякі види операцій (операції з давальницькою сировиною, операції при переміщенні товарів через митний кордон України, надання туристичних послуг, послуги, що надаються нерезидентом на митній території України; операції з виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; операції, пов' язані з функціонуванням Чорнобильської АЕС) та окремі платники при здійсненні ними певного виду діяльності (суб' єкти, що здійснюють діяльність у сфері сільського, лісового господарства, рибальства та підприємства суднобудівної промисловості, при ввезенні устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні) мають свої особливості в оподаткуванні.