Оформлення результатів ревізії та реалізація її матеріалів

Тема 7.Основні вимоги до оформлення акта ревізії.

Тема 8.Оформлення матеріалів зустрічних звірок. Реалізація матеріалів ревізії.

Заняття 7.Вимоги до оформлення акта ревізії, оформлення матеріалів зустрічних звірок та реалізація матеріалів ревізії.

Мета практичного заняття – закріпити знання щодо; основних вимог до оформлення акта ревізії та додатків до нього; особливості оформлення матеріалів зустрічних звірок; реалізації матеріалів ревізії.

7.1. Результати ревізії оформляються (зазначити документ) __________, який складається _____________ примірниках.

7.2. Всі додатки по мірі посилання на них в тексті акта ревізії нумеруються. Номер проставляється (продовжити)

___________________________________________________________

шляхом запису:  __________________.

7.3 У разі відмови у підписанні додатків до акту ревізії посадовими особами об’єкта контролю такі додатки підписуються (продовжити)

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7.4. який доцільно скласти документ у разі недопущення інспекторів до проведення зустрічної звірки?

________________________________________________________________________________________________________________________________

- цей документ складається (вказати) _______________ примірниках та підписується _______________; __________ примірники долучаються до відповідних примірників _______________, а _____________ – надається __________________________________________________________________.

- про недопущення до проведення зустрічної звірки, ненадання необхідних для здійснення перевірки документів обов’язково інформуються (вказати)

___________________________________________________

7.5. Основною метою реалізації матеріалів ревізії є:

- _____________________________________________________________;

- _____________________________________________________________;

- _____________________________________________________________.

Питання для самостійного опрацювання теми:

7.1. за наведеними умовами оформлення акта ревізії та прикладами скласти частину (загальної інформації) акта ревізії.  

 Перша сторінка акта ревізії оформляється на бланку органуДержфінінспекції. На якій зазначається зверху донизу в окремих рядках:

 - назва документа (акт), що зазначається посередині рядка великими літерами;

- дата реєстрації (17.02.2010)  і номер (№ 08-22/13) акта ревізії, що проставляються арабськими цифрами у одному рядку: дата – по лівому краю рядка, номер – по правому;

- місце складання (назва міста, села чи селища -  м. Калинівка) акта ревізії, що зазначається по лівому краю рядка під датою.

АКТ

 ^{(місце складання)}

Номер примірника акта ревізії проставляється в правому верхньому куті кожної сторінки арабськими цифрами шляхом запису: «Примірник № ___».

На останній сторінці акта ревізії одразу після його констатуючої частини зазначається:

загальна кількість сторінок шляхом запису:  

«Акт складено на ___ сторінках»;

в наступних рядках після зазначення кількості сторінок: по лівому краю – посада, ініціали та прізвище посадової особи органу Держфінінспекції, яка проводила ревізію, або керівника групи (у випадку проведення ревізії у складі групи); по правому – посади, ініціали та прізвища посадових осіб об’єкта контролю, які мають підписувати акт ревізії. Підписи, ініціали та прізвища відповідних осіб проставляються в наступному нижньому рядку після зазначення їх посад. При цьому підписи зазначених осіб мають проставлятись з лівого боку ініціалів та прізвища.

Наприклад:

У другому примірнику акта ревізії зазначається:

1) у випадку вручення першого та третього примірників акта ревізії під розписку посадовим особам об’єкта контролю – посада, прізвище та ініціали посадової особи об’єкта контролю, якій вручено акт, та дата відповідного вручення.

Наприклад: Перший та третій примірники акта ревізії вручено завідувач фінансово-господарського відділу, головному бухгалтеру Калинівської районної ради Тарасюк О.О.: /дата та підпис Тарасюк О.О. про отримання акта ревізії/;

2) у випадку передачі першого та третього примірників акта ревізії через канцелярію (діловодну службу) – дата та номер реєстрації в журналі вхідної кореспонденції об'єкта контролю, підпис працівника канцелярії (діловодної служби), який здійснив реєстрацію.

Наприклад: Перший та третій примірники акта ревізії передано через канцелярію Калинівської районної ради, вхідний номер від 17.02.2010 № 75, отримала головний спеціаліст Бойко В.В. /підпис Бойко В.В./;

3) у випадку направлення першого та третього примірників акта ревізії рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням – реквізити поштового повідомлення.

Наприклад: Перший та третій примірники акта ревізії направлено рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням від 17.02.2010 № 1256.

Після повернення об’єктом контролю першого та третього примірників акта ревізії та передачі органом Держфінінспекції для об’єкта контролю другого примірника акта ревізії, у першому та третьому примірниках акта зазначається інформація щодо надання об’єкту контролю (отримання об’єктом контролю) другого примірника акта за аналогічною формою, наведеною вище, в залежності від способу передачі цього примірника.

Всі примірники акта ревізії візуються в правому нижньому куті кожної сторінки посадовою особою Держфінінспекції, а у разі проведення ревізії у складі групи – керівником групи.

У вступній частині зазначається:

1. Тема ревізії, що зазначається посередині рядка і містить повну назву об’єкта контролю та період, що підлягав ревізії.

Наприклад: ревізії виконання кошторису виконавчого апарату Калинівської районної ради за період з 01.01.2008 по 31.12.2009

Використання скороченої назви об’єкта контролю в подальшому допускається лише після введення відповідного скорочення.

2. Підстава для проведення ревізії (пункт плану роботи, реквізити рішення суду, постанови слідчого тощо); перелік посадових осіб органів Держфінінспекції та залучених спеціалістів, що проводили ревізію, із зазначенням їх посад, прізвищ та ініціалів, а також реквізитів оформлених на них направлень (дати, номера та ким видано направлення); вид ревізії (планова, позапланова); період, що підлягав ревізії; дата початку і дата закінчення ревізії; інформація про зупинення та/або продовження ревізії (у випадку, коли мали місце такі факти); з відома яких посадових осіб проведено ревізію; інформація щодо проведення ревізії у відповідності до питань програми ревізії та робочого плану.

У випадку, коли ревізія проводилась значною кількістю осіб, інформацію про них допускається наводити в додатку. При цьому в тексті акта зазначається лише інформація про керівника ревізійної групи та оформлене на нього направлення.

Наприклад: Відповідно до п. 2.3 Плану роботи Держфінінспекції в Київській області на І квартал 2010 року та на підставі направлень на проведення ревізії від 01.02.2010 № 76 та № 77, виданих начальником Держфінінспекції в Київській області, головним державним фінансовим інспектором Петренко М.М. та провідним державним фінансовим інспектором Матвійчук Л.О. проведено ревізію Калинівської районної ради (далі – районна рада) за період з 01.01.2008 по 01.02.2010.

Ревізію проведено з 01.02.2010 по 27.02.2010 у відповідності до питань програми ревізії з відома голови районної ради Сидорука В.І. та завідувача фінансово-господарського відділу, головного бухгалтера районної ради Тарасюк О.О. Ревізію було зупинено на період з 06.02.2010 по 08.02.2010 для проведення зустрічних звірок.

3. Загальні відомості про об’єкт контролю: місцезнаходження (юридична та фактична адреси), телефони керівника та головного бухгалтера об‘єкту контролю (за наявності такої інформації), форма власності (за КФВ), код ЄДРПОУ, організаційно-правова форма господарювання (за КОПФГ), основні види діяльності (за КВЕД) відповідно додовідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, належність керівника до державних службовців чи посадових осіб місцевого самоврядування (у випадку, коли мав місце такий факт).

Наприклад: Юридична та фактична адреса районної ради – 00014, м. Калинівка, майдан Рад, 1.

Телефони – (04412) 22-22-22 (голова районної ради), (04412) 22-22-23 (головний бухгалтер).

Код ЄДРПОУ – 00000001;

Форма власності – комунальна; організаційно-правова форма господарювання – установа.

Вид діяльності – управління на рівні районів, міст, районів у містах.

Голова районної ради – посадова особа місцевого самоврядування.

5. Перелік посадових осіб об’єкта контролю, яким було надано право розпоряджатися рахунками в банку чи органах Державної казначейської служби, укладати договори, контракти та підписувати розрахункові документи (з правом першого та другого підписів) та акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, із зазначенням конкретних дат.

У разі, коли право розпоряджатися рахунками в банку чи органах Державної казначейської служби, укладати договори, контракти та підписувати розрахункові документи (з правом першого та другого підписів) та акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, мали декілька осіб, така інформація наводиться у додатку до акту.

Наприклад: Посадовими особами районної ради, яким було надано право розпоряджатися рахунками та підписувати розрахункові документи у періоді, що підлягав ревізії, були:

- з правом першого підпису:

голова районної ради Шепель Ю.О., заступник голови районної ради з питань роботи виконавчого апарату, керуючий справами Рудюк Р.М. – за період з 01.01.2008 по 16.04.2009;

голова районної ради Сидорук В.І. – за період з 17.04.2009 та станом на момент завершення ревізії;

- з правом другого підпису:

головний бухгалтер районної ради Тарасюк О.О. – за весь період, що підлягав ревізії.

Право укладати договори, контракти та підписувати акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, мали голова районної ради Шепель Ю.О. та заступник голови районної ради з питань роботи виконавчого апарату, керуючий справами Рудюк Р.М. – за період з 01.01.2008 по 16.04.2009; голова районної ради Сидорук В.І. – за період з 17.04.2009 та станом на момент завершення ревізії.

6. Інформація про відмову керівника об’єкта контролю чи його заступників від підпису про отримання примірників програми ревізії, направлення на проведення ревізії чи копії рішення суду (у разі проведення позапланової виїзної ревізії за рішенням суду) у випадку, коли мають місце такі факти.

Наприклад: Голова районної ради Сидорук В.І. та його заступники від підпису про отримання примірників програми ревізії та направлень на проведення ревізії відмовились.

7. Інформація про ненадання об’єктом контролю журналу реєстрації перевірок у випадку, коли має місце такий факт.

Наприклад: Посадовими особами районної ради журнал реєстрації перевірок в ході ревізії не надано.

8. Які документи перевірялися в ході ревізії. Для цього складається відповідний додаток до акту ревізії, в якому зазначається перелік видів перевірених документів в розрізі кожного конкретного питання програми ревізії. При цьому, в акті ревізії робиться лише посилання на цей додаток.

Наприклад: В ході ревізії кожного питання програми перевірялись документи, перелік яких наводиться у Додатку 1 до акта.

Видами перевірених документів, наприклад, в ході ревізії питання «Ведення касових операцій та розрахунки з підзвітними особами, у тому числі щодо видатків на відрядження», які наводяться у відповідному додатку, можуть бути: Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касові книги, меморіальні ордери № 1 та № 8, прибуткові і видаткові касові ордери тощо.

Констатуюча частина акта ревізії починається із запису «Ревізією встановлено:», що зазначається посередині окремого рядка.

В констатуючій частині викладаються результати ревізії в розрізі кожного питання програми ревізії. При цьому інформація про результати ревізії кожного окремого питання програми ревізії починається з його назви, яка зазначається посередині окремого рядка.

Наприклад:

Ведення касових операцій. Розрахунки з підзвітними особами, у тому числі щодо видатків на відрядження

В інформації про результати ревізії кожного окремого питання обов’язково зазначається:

1. Спосіб проведення перевірки – суцільний чи вибірковий. У випадку застосування вибіркового способу обов’язково зазначаються конкретні періоди (дата початку і дата закінчення) чи/та конкретні операції (документи), що підлягали вибірковій перевірці. При значному переліку періодів та операцій (документів) відповідна інформація наводиться у Додатку до акта.

Наприклад: Суцільною ревізією касових операцій у періоді, що підлягав ревізії, порушень не встановлено,

Або       

Ревізію правильності нарахування та виплати заробітної плати проведено вибірковим способом за серпень, вересень, жовтень 2009 року щодо всіх працівників районної ради та за квітень, травень, листопад, грудень 2010 року щодо окремих працівників: голови районної ради Сидорука В.І., заступника голови районної ради Панченка А.А., головного бухгалтера районної ради Тарасюк О.О.

У разі встановлення значної кількості однорідних порушень доцільно складати окремі розрахунки, накопичувальні відомості або таблиці, які необхідно долучати до акта як додатки. В такому випадку в акті слід зазначити суть, загальну суму таких порушень та період, в якому вони допущені, з посиланням на відповідний додаток.

Наприклад:

В порушення п. 4 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100, з вини головного спеціаліста фінансово-господарського відділу Бекеш Т.О. протягом 2005 року при нарахуванні заробітної плати за час відпустки в розрахунок включались виплати одноразового характеру, що призвело до переплат заробітної плати за час відпустки 17 працівникам на загальну суму 1500,00 грн., та, як наслідок, – до зайвого проведення нарахувань на заробітну плату та перерахування до державних цільових фондів на суму 555,00 грн. (Розрахунок у Додатку ____ до акта).