Організаційні основи здійснення інспектування органами Державної фінансової інспекції України

Державний фінансовий контроль

робочий зошит для виконання практичних завдань студентами денної форми навчання напряму підготовки

6.030509 «Облік і аудит»

(прізвище, ім’я, по батькові, група)

Миколаїв - 2014

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Реалії сьогодення все наполегливіше ставлять завдання щодо необхідності належної організації державного контролю за використанням фінансових ресурсів держави та державного майна.

Метою вивчення дисципліни «Державний фінансовий контроль» є набуття теоретичних та практичних навичок щодо організації та проведення ревізій, засвоєння особливостей при підготовці до проведення ревізії і проведення контрольних заходів та вимог при оформлені акта ревізії.

Метою робочого зошита є формування системи знань з організації  державного фінансового контролю, засвоєння студентами вимог законодавчо-нормативних актів у сфері державного фінансового контролю.  

Робочий зошит розроблено відповідно до основних етапів здійснення інспектування – підготовку, проведення, оформлення та реалізацію матеріалів ревізії.

Виконання завдань базується на матеріалах лекційного курсу державного фінансового контролю, який начитується студентам на 4 курсі, законодавчо-нормативних актах, а також на вивченні методичних рекомендацій щодо здійснення інспектування органами Державної фінансової інспекції України. На початку кожної теми, стисло наводяться основний її зміст, запропоновані завдання для перевірки теоретичного та практичного матеріалу, питання для самостійного опрацювання тем.

Робочий зошит розроблено на підставі освітньо-професійної програми підготовки бакалавра напряму 0501 – «Економіка і підприємництво», затвердженої Міністерством освіти і науки України як галузевий стандарт вищої освіти у 2006 році і робочої навчальної програми дисципліни «Державний фінансовий контроль» для напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит».

Модуль 1

Основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні

Тема 1.Загальні положення здійснення державного фінансового контролю.

Заняття 1. Забезпечення державного фінансового контролю.

Мета практичного заняття – поглибити та закріпити знання при вивченні загальних положень здійснення державного фінансового контролю.

Перевірка державних закупівель ___________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________

1.2. Держфінінспекція здійснює контроль за:

- _____________________________________________________________;

- _____________________________________________________________;

- _________________________________________________________________ ______________________________________________________________;

- ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- ________________________________________________________________ __________________________________________________________________;

- _________________________________________________________________;

Питання для самостійного опрацювання теми:

____________________________________________________________________________________________________________________________

8) __________________________________________________________.

Тема 2.Організація проведення ревізій органами державного фінансового

          контролю.

Заняття 2. Організація проведення планових і позапланових виїзних ревізій.

Мета практичного заняття – поглибити та закріпити знання щодо організації проведення ревізій органами державного фінансового контролю.

2.1. Дати визначення планових і позапланових ревізій та вказати обмеження в термінах їх проведення

Плановою виїзною ревізією _____________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.4 Після проведення аналізу інформації щодо діяльності об’єкта контролю до початку ревізії складається:

1) _____________________________

2) _____________________________  

2.5 Який контроль передбачає:

 Документальна перевірка _________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Фактична перевірка _______________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 1

Шляхом співставлення розкладів занять настановної сесії, журналів відвідування студенів з ліцензійними обсягами встановлено, що закладом освіти в період з 01.10.2009 по 30.09.2011 під час настановних сесій студентів заочної форми навчання допущено перевищення ліцензійного обсягу, що призвело до надання послуг понад ліцензійні обсяги та отримання за них доходу в сумі 25000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо ліцензування певних видів господарської діяльності?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 2

Перевіркою банківських операцій по зарахуванню доходів спеціального фонду від здійснення додаткової господарської діяльності та наявності дозвільних документів встановлено, що без наявності відповідної ліцензії надавались послуги з виробництва та постачання теплової енергії (теплопостачання) стороннім юридичним особам, за які отримано доходів до спеціального фонду установи в 2013 році в загальній сумі 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо ліцензування певних видів господарської діяльності?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

2.1. Значення термінів наведених у Порядку проведення інспектування

(постанова Кабінету Міністрів України від 20 квітня 2006 р. N 550)

вживаються у такому значенні (вказати):

2.2. Опрацювати Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88. При опрацюванні такого Положення надати відповіді на наступні питання:

- які особи несуть відповідальність за несвоєчасне складання первинних
документів та недостовірність відображених у них даних  

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

- облікові регістри -   

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

- як виправляються помилки в первинних документах, облікових регістрах і звітах, що створені ручним способом

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

- у яких документах виправлення не допускається

____________________________________________________________________________________________________________________________________

- де повинні зберігатися бланки суворої звітності

____________________________________________________________________________________________________________________________________

- дії керівника підприємства, установи у разі пропажі або знищення первинних документів, облікових регістрів і звітів

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Модуль 2

Організаційні основи здійснення інспектування органами Державної фінансової інспекції України

Тема 3.Складання та затвердження кошторису

Заняття 3. Складання та затвердження кошторису, загальний стан виконання

               кошторису 

Мета практичного заняття – закріпити знання щодо здійснення контролю за правильністю складання і виконання кошторисів бюджетних установ, а також врахувати те, що на початку ревізії досліджується питання відносно стану усунення порушень об’єктом контролю, виявлених попередніми ревізіями.

3.1. При встановленні фактів безпідставного невиконання вимог органів Держфінінспекції щодо усунення порушень, виявлених попередніми ревізіями, на керівника об’єкта контролю складається (продовжити)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.2. які основні документи підлягають перевірці щодо складання і виконання кошторисів бюджетних установ?

1) __________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2) __________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________;

3) __________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________;

4) __________________________________________________________ ______________________________________________________________;

5) ___________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________

3.3. дати визначення терміну касові видатки

– __________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 3

До розрахунків потреби на 2011 рік об’єктом контролю включено видатки у сумі 5000 грн. на виплату винагороди за вислугу років молодшому медичному персоналу, що не передбачено умовами Порядку виплати надбавки за вислугу років лікарям і фахівцям з базовою та неповною вищою медичною освітою державних та комунальних закладів охорони здоров'я, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2009 № 1418.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо завищення потреби в бюджетних коштах?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 4

Перевіркою бюджетних запитів, розрахунків до кошторисів, штатних розписів, тарифікаційних списків, звітів форми № 2 за 2009-2010 роки встановлено, що впродовж 2009-2010 років бюджетною установою, як головним розпорядником бюджетних коштів, проводилось затвердження кошторисів розпорядникам бюджетних коштів по показниках, не підтверджених розрахунками та економічними обґрунтуваннями, що призвело до завищення бюджетних асигнувань за 2009-2010 роки по видатках на оплату праці та енергоносії на суму 25000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо завищення бюджетних асигнувань?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 5

Ревізією цільового використання коштів встановлено, що впродовж 2011 року при відсутності державного замовлення та державного контракту підконтрольною установою заплановано, отримано та здійснено видатків у сумі 5000 грн. на підготовку кадрів (5 осіб) за рахунок коштів, виділених із загального фонду державного бюджету. Вказаним порушено вимоги ч.2 ст.5 Закону України "Про професійно-технічну освіту" від 10.02.1998 №103/98-ВР, ч.3 ст.41 Закону України "Про освіту" від 23.05.1991 №1060-ХІІ, якими визначено, що професійно-технічна освіта здобувається громадянами безоплатно лише у межах державного замовлення. Відповідно до Паспортів бюджетної програми на 2011 рік єдиним завданням програми, спрямованим на досягнення мети, є забезпечення підготовки кваліфікованих робітників у професійно-технічних навчальних закладах.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо нецільового використання бюджетних коштів?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 6

У 2013 році на підставі рішень приймальної комісії, наказами керівника підконтрольної установи зараховані громадяни на навчання за державним замовленням з метою здобуття первинної професійної підготовки, тоді як фактично їх професійно-технічне навчання спрямоване на оволодіння іншою професією, що відповідно до ч.6 ст.3 Закону України «Про професійно-технічну освіту» від 10.02.1998 № 103-98 ВР є перепідготовкою та ч. 3 ст. 36 Закону вони є слухачами. Відповідно до розрахунку потреби в коштах на 2013 рік сума становить 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо завищення потреби у коштах?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 7

У вересні 2011 року державним підприємством придбано автомобіль вартістю 150000 грн., в той час як бізнес-планом розвитку та фінансовим планом підприємства на 2011 рік придбання автомобіля не передбачено.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо складання та затвердження фінансових планів державних підприємств?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 8

Ревізією встановлено наявність в обліку підконтрольного підприємства станом на 01.01.2013 простроченої безнадійної дебіторської заборгованості 3-х дебіторів на загальну суму 1500 грн., яка утворилась в 2005 році, не підтверджена актами звірянь взаєморозрахунків та втратила ознаки активу.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо бухгалтерського обліку такої дебіторської заборгованості?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

3.1. Заходи щодо економного та раціонального використання бюджетних коштів, передбачених для утримання органів державної влади та інших державних органів, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22.10.2008 № 943.

3.2. Граничні суми витрат на придбання легкових автомобілів, меблів, іншого обладнання та устаткування, комп'ютерів, придбання і утримання мобільних телефонів державними органами, а також установами та організаціями, які утримуються за рахунок державного бюджету, республіканського Автономної Республіки Крим і місцевих бюджетів, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 04.04.2001 № 332.

Тема 4.Ревізія касових і казначейських (банківських) операцій

         та оплати праці                       

Заняття 4.Ведення касових операцій та розрахунки з підзвітними особами, ревізія казначейських (банківських) операцій, штатна дисципліна та оплата праці працівників.

Мета практичного заняття – закріпити знання щодо: ведення касових операцій, розрахунків з підзвітними особами, в тому числі щодо видатків на відрядження; операцій на реєстраційних рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби, та на рахунках в установах банків; штатної дисципліни та оплати праці працівників.

4.1. грошові кошти, які зберігаються в касі, але не підтверджені касовими документами, вважаються (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

4.2. при перевірці касової книги на що необхідно звернути увагу?

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________

4.3. Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини дозволяється на строк (вказати)

- _________________________________________________________________,

а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк

- ________________________________________________________________.

що необхідно перевірити у разі придбання за готівку матеріальних цінностей?   

- ____________________________________________________________

4.4. Під час затримки у відрядженні без поважних причин працівникові

не виплачується (продовжити)

_________________________________________________________________ ________________________________________________________________

4.5. який ліміт каси вважається, якщо його не встановлено (зазначити)

______________________________________________________________

4.6. що необхідно перевірити під час цільового спрямування коштів?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.7. у разі залучення нештатних працівників, що необхідно з'ясувати?

 __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.8. що є типовим порушенням при розрахунку середньої заробітної плати? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 9

Ревізією касових операцій встановлено, що об’єктом контролю впродовж вересня 2007 року проведено списання коштів, виданих підзвіт для придбання товарно-матеріальних цінностей, на видатки без отримання товарів на суму 5000 грн. Проведеними в ході ревізії зустрічними звірками у постачальників не підтверджено факт відпуску товарно-матеріальних цінностей.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо бухгалтерського обліку?

_______________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 10

Колективним договором передбачено нарахування та виплата одноразових премій за підсумками роботи в розмірі до одного посадового окладу. Тоді як перевіркою наказів на преміювання та розрахунково-платіжних відомостей встановлено, що згідно наказів керівника бюджетної установи нараховано та виплачено премію 3 посадових окладів. Вказане призвело до зайвих виплат за рахунок коштів спеціального фонду сумі 4500грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо такої оплати праці?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 11

Перевіркою особових карток працівників на предмет правильності розрахунку суми індексації доходів встановлено, що бюджетною установою не здійснювалась індексація заробітної плати працівникам, що призвело до недоотримання працівниками доходів за 2010 рік на загальну суму 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину)?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 12

Ревізією дотримання порядку проведення індексації стипендії шляхом суцільної перевірки розрахунково-платіжних відомостей встановлено, що індексацію грошових доходів (стипендії) студентів у 2009 році не проведено, коли величина індексу споживчих цін перевищувала поріг індексації (101%), що призвело до недоотримання стипендії студентами на загальну суму 1500грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину)?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 13

Відповідно до договорів на навчання, виписок по розрахунковому рахунку в органах держказначейства та журналом реєстрації оплати встановлено, що станом на 01.01.2014 бюджетною установою внаслідок не нарахування оплати за навчання недоотримано доходів в загальній сумі 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину)?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

4.1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637.

4.2. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 № 59 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.03.2011 № 362).

4.3. Постанова Кабінету Міністрів України від 30.08.2002 № 1298 «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери».

4.4. Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100.

Тема 5.Перевірка державних закупівель та взяття зобов’язань.

Заняття 5. Організація і проведення перевірок державних закупівель, взяття

               та облік зобов’язань.

Мета практичного заняття– поглибити та закріпити знання щодо організації і проведення перевірок державних закупівель, взяття та обліку зобов’язань.

5.1. який документ складається у ході підготовки до перевірки державних закупівель та з якою кількість примірників, що в такому документі зазначається?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.2. Фактична перевірка здійснюється під час проведення перевірки державних закупівель шляхом (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

5.3. Акт перевірки державних закупівель підписує (вказати):

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.4. При перевірці питання «Взяття та облік зобов’язань» на що особливу увагу необхідно звернути?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.5. В якому випадку будь-які зобов'язання не вважаються бюджетними зобов'язаннями?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 14

Перевіркою банківських виписок щодо вартості придбання матеріальних цінностей встановлено, що державним підприємством у ревізійному періоді придбано добрива азотні (аміачна селітра) на суму 350000 грн. без застосування процедур закупівель.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо державних закупівель?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 15

Ревізією встановлено незастосування процедури закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти. Зокрема, протягом 2012 року об’єктом контролю на підставі договору з постачальником електричної енергії проведено закупку товару – електричну енергію без застосування процедури закупівлі на загальну суму 350 тис. грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо державних закупівель?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 16

Підконтрольною установою взято до сплати зобов’язань по оплаті комунальних послуг та енергоносіїв понад затверджені кошторисом на 2011 рік бюджетні асигнування на загальну суму 5000 грн., в т. ч. по оплаті послуг з теплопостачання – 2500 грн. та послуг з газопостачання – 2500 грн., що призвело до виникнення небюджетної кредиторської заборгованості, яка не відображається в обліку та звітності установи.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо небюджетної заборгованості?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 17

Підконтрольним підприємством у періоді, що підлягав ревізії придбано паливно-мастильні матеріали (дизельне пальне та бензин) на суму 150000 грн. без застосування процедур закупівель.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо державних закупівель?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 18

Шляхом звіряння наявної в обліку державного підприємства кредиторської заборгованості з отриманими на запит даними щодо заборгованості підприємств - кредиторів, встановлено завищення кредиторської заборгованості по 5 контрагентам на суму 25000 грн. Вказане утворилось внаслідок втрати критеріїв визнання зобов’язань, які підлягають погашенню.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо обліку зобов’язання?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

5.1. Відповідно до Порядку проведення перевірок державних закупівель Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 1 серпня 2013 р. № 631, наведені нижче терміни вживаються у такому значенні(вказати):

- акт перевірки державних закупівель - __________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- документи об’єкта контролю - _______________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- звернення - _________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- об’єкт контролю - __________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________;

- перевірка державних закупівель - ______________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________;

- суб’єкт права звернення - ____________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.2. Постанова Кабінету Міністрів України від 09.10.2006 № 1404 «Питання попередньої оплати товарів, робіт і послуг, що закуповуються за бюджетні кошти».

Тема 6.Стан збереження майна, видатки на капітальне будівництво

та власні надходження бюджетних установ.

Заняття 6. Контроль за станом збереження майна, проведеними видатками на капітальне будівництво та утворенням і використанням власних надходжень бюджетних установ.

Мета практичного заняття – вивчити організацію щодо: порядку проведення інвентаризації основних засобів та інших необоротних матеріальних активів; своєчасності оприбуткування матеріальних цінностей; списання основних фондів (засобів); обліку земельних ділянок; видатків на утримання транспортних засобів; видатків на капітальне будівництво, реконструкцію та ремонт; утворення і використання власних надходжень бюджетних установ та надання адміністративних послуг.

6.1. під час ревізії стану збереження майна необхідно встановити та ініціювати (продовжити)

- _________________________________________________________________ __________________________________________________________________,

- _________________________________________________________________,

- _________________________________________________________________.

6.2. чи може ревізор входити в склад інвентаризаційної комісії? 

__________________________________________________________________ ___________________________________________________________

6.3. суми нестач матеріальних цінностей понад норми природних втрат, а також втрати від псування цінностей, крадіжок, знищення, за якими встановлено винні особи, списуються (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

6.4. у випадках, коли винні особи не встановлені, справи за такими нестачами повинні бути (продовжити)

______________________________________________,

а суми списаних матеріальних цінностей обліковуватись (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.5. при перевірці звертається увага чи не витрачалися бюджетні кошти на придбання матеріальних цінностей, які фактично не використовуються або тривалий час знаходяться на відповідальному збереженні у постачальника, що може бути зумовлено (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

6.6. в яких випадках при проведенні ремонту необоротних активів їх вартість не відноситься на збільшення вартості необоротних активів?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.7. при перевірці списання та відчуження майна необхідно врахувати, що списання та відчуження майна здійснюється установою, на балансі якої воно перебуває, на підставі (продовжити)

_________________________________________________________________________________________________________________________________

6.8. у разі здійснення бюджетною установою операцій з продажу будівель і споруд ревізору необхідно перевірити (продовжити)

___________________________________________________________________________________________________________________________________

6.9. вказати на якій підставі та на яких субрахунках і за якою оцінкою обліковуються земельні ділянки?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.10. як відносяться витрати з наймання транспорту для перевезення придбаних необоротних активів?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.11. Основним юридичним документом, що визначає права і обов'язки сторін (замовник - генпідрядник, генпідрядник - субпідрядник), який регулює взаємовідносини між ними є (продовжити)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

6.12. Власні надходження бюджетних установ, які включаються до спеціального фонду бюджету, розподіляються на групи (підгрупи) та напрями їх використання відповідно до пункту 4 статті 13 Бюджетного кодексу України (зазначити у таблиці № 6.12).

таблиця № 6.12

6.13. відповідно до законодавства плата за надання адміністративної послуги має бути зарахована (продовжити)

_______________________________________________________________

Ситуаційна задача № 19

Перевіркою договорів про надання послуг з проведення медичних оглядів, графіків їх проведення, списків працівників, які повинні пройти періодичні профілактичні медичні огляди з відмітками про результати їх проходження, даних рахунків, актів приймання-здавання наданих послуг, виписок казначейства встановлено надання у 2011 році безоплатно послуг за медичні огляди для отримання посвідчення водія транспортних засобів та видачу сертифікатів не пільгової категорії на суму 1500 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо Переліку платних послуг та обліку господарських операцій?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 20

Перевіркою подорожніх листів вантажних автомобілів щодо кількості вивезених відходів з даними фактично нарахованих доходів за вивіз відходів встановлено здійснення підконтрольним підприємством більшої кількості ходок, ніж передбачено графіками. Внаслідок надання послуг з вивезення відходів безоплатно, в тому числі без складання та надання рахунків, підприємством недоотримано доходів на суму 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо недоотримання доходу і вимог документального забезпечення записів у бухгалтерському обліку?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 21

В ході ревізії міської ради встановлено не внесення змін до договору оренди земельної ділянки укладеного із суб’єктом господарювання, що призвело до заниження розміру орендної плати та недоотримання доходів бюджетом за 2011 рік в сумі 5000 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо оренди землі та орендної плати визначеного податковим законодавством (в частині того, що орендна плата не може бути меншою …)?

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 22

Ревізією встановлено, що станом на 01.01.2013 по обліку підконтрольного підприємства на балансовому субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» обліковується кредиторська заборгованість перед Товариством в сумі 5000 грн., яка не підтверджена актами звірок станом на звітні дати та відповідною інвентаризацією.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо інвентаризації розрахунків?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 23

У підконтрольному підприємстві встановлена невідповідність результатів інвентаризації, проведеної станом на 01.01.2013 із результатами інвентаризації проведеної в ході ревізії, в частині встановлення нестачі автошин в кількості 3 штуки на суму 1500 грн.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо неякісного проведення інвентаризації?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуаційна задача № 24

Перевіркою документації щодо проведеної претензійно-позовної роботи та наказів на списання з обліку безнадійної дебіторської заборгованості встановлено, що впродовж ревізійного періоду на збитки підконтрольного підприємства проведено списання дебіторської заборгованості на загальну суму 25000 грн. у зв’язку із спливанням термінів позовної давності, визначених ст. 257 Цивільного кодексу України. При цьому, підприємством не використано право вимагати від боржників виконання їх обов’язків та не вжито заходів щодо переривання термінів позовної давності, як то передбачено положеннями ст. ст. 509, 264 Цивільного кодексу України, що призвело до втрати дебіторів та доходів від господарської діяльності і є наслідком неякісного проведення інвентаризації розрахунків та відповідно не підтвердження дебіторами своїх зобов’язань.

Користуючись базою «Законодавство України» - офіційний портал Верховної Ради України (www.rada.gov.ua)

Визначити який нормативно – правовий документ порушено (вказати статтю, пункт, абзац, частину) щодо інвентаризації розрахунків?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

6.1. Інструкція з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 № 90.

6.2. Порядок списання об'єктів державної власності, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 08.11.2007 № 1314.

6.3. Порядок відчуження об'єктів державної власності, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 06.06.2007 № 803.

6.4. Положення з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.06.2013 № 611.

6.5 Нормами витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті, затверджені наказом Міністерства транспорту України від 10.02.1998 № 43.

6.6. Знос не нараховується на:  (вказати)

1) _______________________________________;

2) _______________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

3) ________________________________________________________________ _________________________________________________________________;

4) ________________________________________________________________ __________________________________________________________;

5) ________________________________________________________;

6) ________________________________________________________;

7) _____________________________________________________________;

8) _______________________________________________________________.

Модуль 3