Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Объект налогообложения: Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов основных средств (ст. 374 гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ).

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По амортизируемому имуществу налогообложению подлежит остаточная стоимость такого имущества (разница между первоначальной стоимостью и величиной износа).

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности и не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговой базой признается признается инвентаризационная стоимость.

Налоговая ставка: определена Законом Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 года № 43-з «О налоге на имущество организаций» в размере 2,2%.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Законом Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 года N 43-з «О налоге на имущество организаций» определены налоговые льготы. В частности, освобождаются от налогообложения:

- бюджетные учреждения, казенные учреждения, созданные Республикой Башкортостан или муниципальными образованиями Республики Башкортостан, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Республики Башкортостан;
- субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан в части имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной деятельности в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан;
- организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию гидротехнических сооружений, используемых (предназначенных) для выработки электроэнергии, водообеспечения и противопаводковой защиты, по перечню объектов имущества, предназначенного для осуществления названных видов деятельности, и утверждаемому Правительством Республики Башкортостан до окончания строительства всего комплекса указанных сооружений, предусмотренного проектом работ;
организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения;
- коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале составляет не менее 25 процентов, а доходы от осуществления собственной производственной деятельности превышают 70 процентов общей суммы доходов от реализованной ими продукции (работ, услуг), в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан; а указанные выше организации, реализующие приоритетный инвестиционный проект, - в течение пяти лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан;
- организации - в отношении имущества, используемого ими исключительно для отдыха и оздоровления детей.

С 1 января 2012 года вступают в силу изменения Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 года № 43-з «О налоге на имущество организаций», предусматривающие освобождение от уплаты налога на имущество:

- организации - в отношении имущества, используемого при реализации инновационных проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование резидентам индустриальных парков и технопарков;
- организации, имеющие статус резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, - в отношении их собственного имущества и оборудования, используемого при реализации инновационных проектов;
- организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга), не бывших ранее в эксплуатации, новое строительство (в том числе хозяйственным способом)), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли (далее – инвесторы).

Земельный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки: устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3% процента для сельскохозяйственных земель, участков, занятых объектами жилищно-коммунального комплекса, участков, предоставляемых для жилищного строительства, садоводства, животноводства;
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый период: календарный год.

Сроки уплаты налога: для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. По авансовым платежам – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Актуальная информация о принятых представительными органами муниципальных образований Республики Башкортостан решениях «Об установлении земельного налога»: http://www.r02.nalog.ru/ul/ul_zemelnii/