Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики: российские организации и иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиками, исчисленная в соответствии с положениями гл. 25 Налогового Кодекса РФ (далее – НК) «Налог на прибыль организаций».

Налоговые ставки:

a. В общем случае налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

С 1 января 2012 года вступает в силу Закон Республики Башкортостан от 31 октября 2011 года № 454-з «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в Республике Башкортостан» устанавливает инвесторам пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, в размере 13,5% (при базовой ставке 18%) на срок от 1 до 5 лет в зависимости от объема осуществленных капитальных вложений.

b. Налоговые ставки, применяемые в отдельных случаях, указаны в ст.284 гл.25 НК РФ.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей: по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей: 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога за год – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.164 гл.21 НК РФ):

- возмездная передача (реализация) товаров, возмездное выполнение работ и оказание услуг;
- безвозмездная передача товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг, при этом налог исчисляется на основании рыночной стоимости;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом не облагаются НДС либо освобождаются от налогообложения, в частности, следующие операции:
- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты; оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
- передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, передача имущества для осуществления совместной деятельности); передача имущества при возврате инвестиций в пределах первоначально переданного взноса;
- операции по реализации земельных участков и/или долей в них;
- передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- и другие, в соответствии со ст.146, 149 гл.21 НК РФ.

Налоговая база: выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При ввозе товаров из-за границы налоговая база включает:

- Налоговую стоимость;
- Таможенные пошлины;
- Акцизы.

Налоговые ставки:

- 0% - по перечню в соответствии с п. 1 ст. 164 гл.21 НК РФ);
- 10% - по перечням, определенным п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 18% - остальные товары (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Налоговый период: квартал.

Сроки уплаты налога: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчета, вычета и уплаты НДС: По общему правилу, НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как НДС с облагаемого оборота (например, НДС, полученный от покупателей товаров), уменьшенный на сумму НДС, подлежащего вычету. НДС, собранный с покупателей в данном случае называется «исходящий», или «output VAT», а НДС, подлежащий вычету – «входящий», или «input VAТ». В случае, когда входящий НДС превышает исходящий, разница, как правило, подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета.

Акцизы

Налогоплательщики: лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подакцизные товары:

- спирт этиловый из всех видов сырья сырья и спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%;
- табачная продукция;
- автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин;
- и другие, в соответствии со ст.181 гл.22 НК РФ.

Объект налогообложения: реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Налоговая база определяется в соответствии со ст.187-191 гл.22 НК РФ.

Налоговые ставки: определены в ст.193 гл.26 НК РФ.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей в ст.194 гл.26 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на терри-торию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Налоговый период: месяц.

Сроки уплаты налога: Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения: пользование водными объектами:

- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговые ставки:

Ставки налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и эконо-мическим зонам в соответствии со ст.333.12 гл. 25 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей: Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, предоставляет налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок установленный для уплаты налога.

Налоговый период: квартал.

Сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей: 20 число месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объект налогообложения:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.

Налоговая база: стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Порядок и ставки налогообложения определены в ст.342-343 гл.26 НК РФ.

Налоговый период: календарный месяц.

Сроки уплаты налога: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.