Основные направления использования информации, содержащейся в отчете о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках дается характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчетный год по отдельным показателям и использованной прибыли на платежи в бюджет налога на прибыль. Он отражает показатели, определившие размер прибыли или убытка до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода в двух графах: за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за аналогичный период предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и нормативных актов.

Все доходы и расходы организации в этом отчете подразделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. На основе сопоставления всех доходов и расходов определяется прибыль (убыток) до налогообложения, характеризующий финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде. В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие показатели о доходах и расходах:

1) доходы и расходы по обычным видам деятельности:

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

валовая прибыль;

коммерческие расходы;

управленческие расходы;

прибыль (убыток) от продаж;

2) прочие доходы и расходы:

проценты к получению;

проценты к уплате;

доходы от участия в других организациях;

прочие доходы;

прочие расходы;

3) прибыль (убыток) до налогообложения.

Отчет о прибылях и убытках составляется на основании данных аналитического учета продажи, прочих доходов и расходов, формирования и использования прибыли, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов).

Отчет о прибылях и убытках используется для контроля и анализа финансовых результатов. Поскольку он содержит не только итоговые показатели финансовых результатов, но и их составляющие элементы за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, отчет позволяет изучать и оценивать влияние отдельных факторов на финансовые результаты, изыскивать резервы увеличения прибыли путем увеличения доходов, сокращения расходов и потерь, устранения прочих штрафов, пени, неустоек и других видов санкций. Особую ценность информация отчета о прибылях и убытках имеет при сопоставлении фактических данных с плановыми, которые отсутствуют в отчете, но имеются в самой организации.

Показатели отчета об изменениях капитала. Связь показателей отчета с бухгалтерским балансом.

Движение капитала

Факторы, влияющие на изменение капитала: - увелич.капитал (чистая прибыль, переоценка имущества, доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала, дополнительный выпуск акций, увеличение номинальной стоимости акций (долей), реорганизация юр лица); - уменьш.капитала ( убыток, переоценка имущества, расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала, уменьшение количества акций, уменьшение номинальной стоимости акций (долей), реорганизация юр лица, дивиденды)

Строка 3110 = Сальдо сч80(уставный капитал), 81, 82, 83, 84 на отчетную дату

3200 = С сч 80 по 84 на отч дату или 3110+3210-3220

3300 = С сч 80-84 на отч дату

Проверка по показателям 3200+3310+3320

3210 определяется как сумма строк, отражающих причины увеличения капитала 3211 по 3216

3310 (см предыдущая строка) сумма 3311 по 3316

3211, 3311 – сумма ЧП по строке 2100

3212, 3312 – переоценка имущества: -дооценка (сч 83, переоценка), - уценка (сч 83 84)

3212, 3313 – доходы, относящиеся на увеличение капитала: - курсовая разница по вкладам в уставный капитал, осуществляющийся в иностранной валюте (К84)

- погашение убытка за счет целевых взносов участников (К847)

- корректировка по исправлению существенных ошибок предшествующего периода по утвержденной бух отчетности (К84)

3214, 3312 – доп выпуск акций: - на дату регистрации изменений, внесенных в учредительные документы за счет доп подписки на акции (К80)

-эмиссионной доход от доп выпуска акций (К83)

-увеличение кол-ва собств акций (долей), выкупленных у акционеров (Д81)

3215, 3315 – увеличение номинальной стоимости акций (К80, 83) на дату регистрационных изменений

3216, 3316 – реорганизация юр лица

Отраж. увеличение суммам капитала при реорганизации, в случае присоединения другой организации (сч80-84)

3220, 3320 – сумма строк, отражающих причины уменьшения капитала

За предыдущий год 3221-3227, за отчетный год 3321-3327

3221, 3321 – убыток. Сумма убытка определяется по строке 2100

3222, 3322 – перерценка имущества (см 3212, 3312, Д 84, 83)

3223, 3323 – расходы, относящиеся на уменьшение капитала: - отрицательная курсовая разница по вкладам в УК (Д83), - корректировки по исправлению ошибок (Д84)

3224, 3324 – уменьшение номинальной стоимости акций

Уменьшение за счет конвертации акций в акции с меньшим номиналом и выплаты разницы учредителям ( Д80)

3225, 3325 – уменьшение кол-ва акций: - за счет конвертации акций в облигации (Д80), - уменьшение кол-ва собственных акций, выкупленных у акционеров при их продажи (К81), - уменьшение УК при аннулировании выкупленных собственных акций (Д80/К81)

3226, 3326 – реорганзация юр лица

Отраж. суммы уменьшения капитала при реорганизации

3227, 3327 – дивиденды

Начисление дивидендов учредителем (Д84)

3230,3330 – изменение добавочного капитала: - сумма дооценки осн средств, относящихся к выбывающим основным средствам

3240, 3340 – изменение резервного капитала (К82/Д82)

Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлении ошибок.

ПБУ 1/2008, ПБ 22/2010

1. изменение в учетной политике возможно в случаях: - изменения законодательства, - существенное изменение вида деятельности, - разработка организации нового способа ведения бух учета

2. Исправления ошибок вносятся ретроспективно путем осуществления записей по соответствующим счетам бух учета в текущем отчетном периоде. При этом корректировкой счетов является сч84 и путем пересчета сравнительных показателей бух отч за отчетные периоды, отраженные в бух отч за тек отч год.

Чистые активы.

Расчет в: «совместный приказ минфина РФ и ФК ЦБ» от 29.01.03 №10Н, 03-6/пз

ЧА= (внеоб активы + об акт – зад-ть учредителей по вкладам в уст кап) – (долгосрочные обяз-ва+ краткосрочные обяз – доходы буд периодов)

Если стоимость ЧА общества меньше УК, то в отчетности необходимо указать перечень мер по приведению стоимости ЧА в соответствии с УК

Если и во второй год стоимость ЧА меньше УК, то либо уменьшаем КУ до величины, непревыш стоимость ЧА (10 000 для ООО, ЗАО, 100 000 для ОАО), либо ликвидация общества.

Отчет входит в состав бух баланса

30. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности уставного капитала.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Если говорить простым языком, то уставный капитал ООО это та сумма денежных средства, которая была инвестирована учредителями в момент создания Общества для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества ООО, который гарантирует интересы кредиторов.

Благодаря наличию уставного капитала ООО показывает своим кредиторам, что у компании есть чем покрыть свои обязательства. Таким образом, фирма имеет определенное имущество, которое выступает некой гарантией выполнения обязательств компании. Ведь если обязательства не будут выполнены, то всегда можно требовать компенсировать их имуществом фирмы.

Понятно, что чем больше уставной каптал компании, тем больше ей будут доверять. Однако не у всех есть возможность вкладывать большие суммы в свой бизнес, тем более на начальных парах. Однако есть определенный минимум, ниже которого уставной капитал быть не может. Для ООО такой минимум составляет 10 тысяч рублей. Формируется уставной капитал учредителями, по установленным ими правилами. Можно разделить доли на всех поровну, а можно дать трём учредителям сформировать по 10% уставного капитала, а самому вложить остальное. В каждом случае учредители сами решают, как они будут формировать уставной капитал.

Внести свой вклад в уставной капитал можно не только деньгами, но и имуществом. Также неимущественные права, имеющие денежную оценку, могут использоваться для формирования уставного капитала. Формируя пакет документов для регистрации ООО, вам потребуется создать уставной капитал. Однако вам не обязательно вкладывать сразу все 10 тысяч рублей. Согласно законодательству вам достаточно внести не менее 5 тысяч рублей в уставной капитал на момент государственной регистрации компании. На то, чтобы внести в уставной капитал оставшуюся сумму у вас будет еще целый год.

Уставный капитал (складочный капитал — в товариществах) представляет собой сумму вкладов учредителей (участников) в предприятие.

Величина уставного капитала фиксируется в учредительных документах. Уменьшение или увеличение уставного капитала допускается в порядке, определяемом уставом или учредительным договором, и требует государственной регистрации внесения изменений в учредительные документы.

Минимальный размер уставного капитала определяется законами РФ.

Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью не должен быть менее суммы, равной 100-кратному размеру минимальной оплаты труда, установленному законодательством Российской Федерации на дату представления учредительных документов для регистрации.

Порядок и сроки формирования уставного капитала определяются учредительными документами и законодательством.

В частности, к моменту государственной регистрации предприятия должно быть оплачено не менее 50% уставного капитала, определенного в учредительных документах.

Уставный капитал может формироваться за счет различных вкладов: зданий, сооружений, иной недвижимости, оборудования, других материальных ценностей, ценных бумаг, прав пользования природными ресурсами, землей, зданиями и сооружениями, иных имущественных прав, прав интеллектуальной и промышленной собственности (патентов, торговых знаков, секретов производства и т.п.), денежных средств в рублях и в иностранной валюте, других видов имущества. Стоимость вкладов оценивается в рублях совместным решением учредителей (участников).

Уставный капитал товарищества и общества с ограниченной ответственностью или с дополнительной ответственностью разделен на доли участников в соответствии с размерами взноса.

Уставный капитал акционерного общества разделен на равные доли — акции. Количество акций у каждого из участников (акционеров) пропорционально его взносу.

В зависимости от режима участия в управлении делами акционерного общества и выплаты дивидендов акции делятся на привилегированные и обыкновенные (подробнее см. брошюру «Учет финансовых вложений» — «Вложения в уставные капиталы других предприятий»).

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций.

Внесение, изменение размера уставного капитала - операции, отражаемые в бухгалтерском учете, в процессе оказания бухгалтерских услуг. Уставный капитал вносится денежными средствами или имуществом (материалами) в денежном эквиваленте. Осуществляя оказание бухгалтерских услуг, бухгалтер отражает движение Уставного капитала бухгалтерскими проводками - взнос в уставный капитал. Взнос в уставный капитал осуществляется в различных формах - материальные и нематериальные активы. Движение Уставного капитала сопровождается документами-основаниями. Бухгалтер учитывает движение уставного капитала, осуществляя оказание бухгалтерских услуг.

Отражен уставный капитал после государственной регистрации.

Бухгалтерская проводка: Д75.1 К80

Документы основания:
Учредительные документы
Бухгалтерская справка.

№ 31. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности добавочного капитала.

Добавочный капитал является составной частью собственного капитала организации. Назначение добавочного капитала состоит в том, что он аккумулирует в себе изменения в собственном капитале за счет событий, которые не оказывают влияния на финансовый результат организации.

Под добавочным капиталом организации понимают часть её собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности.

Согласно п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов, имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Добавочный капитал учитывается на счёте 83 «Добавочный капитал».

Счёт пассивный, фондовый. Синтетический учет ведется в Журнале-Ордере № 12. Планом счетов бухгалтерского учета открытие субсчетов к счету 83 «Добавочный капитал» не предусматривается, однако в зависимости от существа операций к нему могут быть открыты следующие субсчета:

83-1 - «Переоценка основных средств»,

83-2 - «Эмиссионный доход»,

83-3 - «Курсовые разницы» и др.

Добавочный капитал организации может формироваться за счёт:

1. суммы дооценки объектов основных средств при проведении их переоценки.

2. суммы разниц, образовавшихся в результате превышения суммы начисленной амортизации на дату переоценки основных средств над суммой амортизации основных средств, полученной путем индексации или прямого пересчёта;

3. суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций, за вычетом издержек, связанных с продажей этих акций;

4. суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте. В соответствии с п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 01.01. 2000 № 2н, возникшая при формировании уставного капитала организации разница между рублевой оценкой задолженности иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал организации, выраженному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка России на дату поступления суммы вклада, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах является курсовой разницей, которая подлежит отнесению на добавочный капитал организации;

5. суммы целевого финансирования, направленной некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов;

6. возврата лизингодателю имущества с полностью погашенной стоимостью (п. 7 приказа Минфина России от 17.02.97 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»).

В плане счетов из перечня направлений использования добавочного капитала предусмотрена возможность распределения сумм добавочного капитала между учредителями организации.

 Корреспонденция счетов по формированию и направлению средств добавочного капитала.

Отражение добавочного капитала в бухгалтерской отчетности.

Сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал отражается в одноименной строке 420 бухгалтерского баланса (форма № 1).

Добавочный капитал отражается также в строке 020 «Отчета о движении капитала» (форма № 3).

В графе 3 «Остаток на начало года» показывается добавочный капитал за прошлый год.

В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражается увеличение добавочного капитала за отчетный период (кредитовый оборот по счету 83)

В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала за отчетный период (дебетовый оборот по счету 83).