Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость и отражение их в декларации на товары.

Применение НДС регулируется исключительно национальным законодательством.

НДС как вид платежа, ставки НДС и льготы по уплате НДС установлены НК РФ ч.2.

В РФ при импорте товаров применяются ставки НДС в размере 10% и 18%.

НДС облагаются все товары, ввозимые на территорию РФ независимо от страны происхождения.

Налогооблагаемая база для исчисления НДС зависит от того, какими видами таможенных платежей данный товар облагается:

1) если товар не облагается ввозной пошлиной и не облагается акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45)] * 10 % или 18%;

2) если товар облагается ввозной пошлиной, но не облагается акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45) + пошлина ввозная (гр. 47)] * 10% или 18%;

3) если товар облагается ввозной пошлиной и акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45) + пошлина ввозная (гр. 47) + акциз (гр. 47)] * 18%.

Если НДС подлежит к уплате, а ввозная пошлина начисляется условно (УН), то условно начисленная пошлина в основу начисления подлежащего уплате НДС не включается.

Если НДС начисляется условно, то в основу его исчисления включается ввозная пошлина и акциз, независимо от того, уплачиваются они или начисляются условно.

Ставка НДС в размере 10% применяется в отношении следующих товаров:

1) продовольственных товаров;

2) детских товаров;

3) периодических печатных изданий, кроме рекламного и эротического характера;

4) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, кроме рекламного и эротического характера.

Конкретные перечни товаров, указанных в пунктах 1-4, утверждаются Правительством РФ.

5) лекарственные средства;

6) медицинские товары (изделия медицинского назначения до 1-го января 2017 года).

Ставка НДС 10% по товарам пунктов 5-6 применяется только при наличии регистрационного удостоверения Министерства здравоохранения и соцзащиты.

В отношении всех остальных товаров применяется ставка НДС в 18%.

НДС исчисляется в графе 47 ДТ и фактически уплачивается только в российских рублях и только в безналичном порядке (вид платежа для всех товаров – 5010).

НДС подлежит уплате до выпуска товаров.

НК РФ установлено множество льгот по уплате НДС.

В соответствии со ст. 149 и 150 НК РФ от уплаты НДС освобождаются:

1) товары, кроме подакцизных, ввозимые в качестве безвозмездной гуманитарной или технической помощи;

2) товары, ввозимые для служебного пользования дипломатических и консульских учреждений иностранных государств в России;

3) валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги, кроме предназначенных для коллекционирования;

4) продукция морского промысла, выловленная или переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ;

5) технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ;

6) очки, линзы, оправы для очков, кроме солнцезащитных;

7) протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их производства;

8) важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия;

9) технические средства, включая авто- и мототранспорт, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

10) материалы для изготовления иммунобиологических средств для профилактики диагностики и лечение инфекционных заболеваний.

Конкретные перечни товаров, указанных в пунктах 5-10, утверждаются Правительством РФ.

11)  и другие.

В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации осуществлен без уплаты налога на добавленную стоимость, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в полном объеме с начислением пени.

В колонке гр. 47 «Вид платежа» указывается код 5010.

Пример:

гр. B: 5010-1092424,55-643-03352-16022015-БН (безналичный расчет) или -ПК (пластиковая карта).

Во всех случаях предоставления льгот по уплате НДС исчисление его производится в графе 47 ДТ в две строки: в первой в общем порядке по ставке 10% или 18%, но условно (УН). Во второй указывается сумма "0" (УМ).

Таможенные платежи, взимаемые при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При ввозе товаров на таможенную территорию ТС взимаются следующие виды т/платежей:

1) Таможенные сборы (за т/операции, за хранение, за сопровождение)- см. вопросы 3-6,32,34

2) Ввозная таможенная пошлина- см. вопросы 10,11,18

3) Акциз при ввозе- см. вопросы 23-24

4) НДС- см. вопросы 26-29

Таможенные платежи, взимаемые при вывозе товаров с территории Российской Федерации.

1) Вывозная таможенная пошлина- см. вопрос 9

2) Таможенные сборы за т/операции- см. вопросы 3-6

Сборы за хранение товаров, порядок их установления и применения.

Порядок исчисления сборов за хранение товаров и отражение в ТПО.

Порядок применения таможенных сборов регулируется исключительно национальным законодательством, а именно ФЗ № 311-ФЗ.

Виды таможенных сборов:

1) за таможенные операции;

2) за таможенное сопровождение;

3) за хранение.

Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые т/о за совершение действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением и хранением товаров.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости услуг, оказываемых т/о.

Таможенные сборы за хранение

Таможенные сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на СВХ т/о.

Таможенные сборы за хранение на СВХ т/о уплачиваются в размере 1 р. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях – 2 р. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг приравниваются к полным 100 кг, а неполный день – к полному.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров с СВХ т/о.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении т/о товаров на СВХ т/о;

2) в иных случаях, определяемых Правительством РФ.

Таможенные сборы за хранение (1030) исчисляются в гр. 8 ТПО.

Пример:

Подробности уплаты: 1030-70412,00-325-17022015-БН (безналичный) или -ПК (пластиковая карта).

Ниже, в гр. 8.1 цифрами и прописью указывается сумма, подлежащая уплате.

Сборы за таможенное сопровождение товаров, порядок их установления и применения.