Порядок исчисления и уплаты таможенных сборов за таможенные операции и отражение их в декларации на товары.

Перечень и характеристика таможенных платежей, взимание которых возложено на т/о Российской Федерации.

Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами (т/о) РФ.

Виды таможенных платежей:

1. Ввозные таможенные пошлины (код 2010) (см. вопрос 10);

2. Вывозные таможенные пошлины (коды 3010-3050) (см. вопрос 9);

3. Акциз при ввозе (коды 4010-4170) (см. вопросы 23,24);

4. НДС при ввозе (код 5010) (см. вопросы 26-29;

5. Таможенные сборы:

а) за таможенные операции (код 1010) (см. вопросы 3-6);

б) за сопровождение (код 1020) (см. вопросы 34,35);

в) за хранение (код 1030) (см. вопросы 32,33).

Иные виды доходов:

1. Штрафы;

2. Пеня;

3. Доходы, от реализации товаров, обращенных в федеральную собственность;

4. Проценты за рассрочку и отсрочку платежа;

5. Утилизационный сбор.

Таможенные платежи и иные виды доходов должны быть обязательно исчислены в декларации на товары (ДТ) или в таможенном приходном ордере (ТПО).

С применением ДТ исчисляются:

1) Ввозная пошлина;

2) Вывозная пошлина;

3) Акцизы;

4) НДС;

5) Таможенные сборы за таможенные операции;

6) Пени;

7) Проценты за отсрочку или рассрочку платежа;

8) Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых для производственной или коммерческой деятельности, таможенная стоимость которых более 1000 евро.

С применением ТПО исчисляются:

1) Сборы за таможенное сопровождение;

2) Сборы за хранение товаров;

3) Все иные виды доходов;

4) Таможенные платежи в отношении товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования;

5) Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых для производственной и иной коммерческой деятельности, таможенная стоимость которых менее 1000 евро.

Сроки уплаты таможенных платежей, не связанных с перемещением товаров через границу Российской Федерации.

Таможенные платежи, не связанные с перемещением через таможенную границу:

· Таможенные боры за таможенные операции должны быть уплачены на момент подачи ДТ.

· Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения т/о долж­ны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения.

· Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

· Штраф за нарушение таможенного законодательст­ва должен быть уплачены лицом, привлеченным к административной ответственности, в течение 60 дней с даты вступления в законную силу постановления о наложении такого штрафа.

· Пени за нарушение сроков уплаты таможенных пла­тежей должны быть уплачены не позднее 1 месяца с даты уплаты т/пошлин, налогов.

· Проценты за отсрочку либо рассрочку уплаты таможенных пошлин, налогов должны быть уплачены не позднее дня, сле­дующего за днем прекращения обязанности по уплате таможен­ных пошлин, налогов.

· Так же к платежам, не связанным с перемещением через таможенную границу, можно отнести платежи, связанные со взиманием после установления факта нецелевого использования товаров, после их выпуска. Товары находятся под контролем после выпуска до 3 лет. И если за данный период было выявлено, что товары, ввезенные в рамках льгот, использовались не по назначению, то они подлежат обложению пошлинами и налогами. В таком случае сроком уплаты платежей будет являться день, когда товары были использованы не по назначению (если удастся установить этот день) или день обнаружения т/о нецелевого использования (в случае, если не удалось определить день нецелевого использования). Со следующего дня уже будут начисляться пени за нарушение сроков уплаты.

Таможенные сборы за таможенные операции, порядок их установления и применения.

Ставки сборов за таможенные операции товаров, порядок их установления и условия применения.

Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции. Порядок и условия предоставления освобождения от уплаты.

Порядок исчисления и уплаты таможенных сборов за таможенные операции и отражение их в декларации на товары.

Порядок применения таможенных сборов регулируется исключительно национальным законодательством, а именно ФЗ № 311-ФЗ.

Виды таможенных сборов:

1) за таможенные операции;

2) за таможенное сопровождение;

3) за хранение.

Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые т/о за совершение действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением и хранением товаров.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости услуг, оказываемых т/о.

Сборы за таможенные операции как вид платежа и льготы по их уплате установлены ФЗ № 311-ФЗ (Гл. 14.) и в исключительных случаях сборы могут устанавливаться Правительством РФ (ПП РФ № 863 от 28.12.04) в рублях в зависимости от таможенной стоимости перемещаемых товаров:

500 р., если таможенная стоимость ≤ 200 т. р.

1000 р., если 200 т. р. < таможенная стоимость ≤ 450 т. р.

2000 р., если 450 т. р. < таможенная стоимость ≤ 1200 т. р.

5500 р., если 1200 т. р. < таможенная стоимость ≤ 2500 т. р.

7500 р., если 2500 т. р. < таможенная стоимость ≤ 5 млн. р.

20000 р., если 5 млн. р. < таможенная стоимость ≤ 10 млн. р.

30000 р., если таможенная стоимость > 10 млн. р.

Основой для начисления сборов за таможенные операции является общая таможенная стоимость (гр. 12 ДТ).

Сборы за таможенные операции исчисляются в 47 графе ДТ и фактически уплачиваются исключительно в рублях и в безналичном порядке.

Сборы за таможенные операции должны быть уплачены на момент подачи ДТ. В противном случае т/о в регистрации ДТ отказывают.

На практике т/о принимает ДТ к регистрации, если сборы за таможенные операции уплачены, а также фактически поступили на счет т/о.

Сумма сборов за таможенные операции, исчисленная на момент подачи ДТ, при изменении впоследствии таможенной стоимости или количества товара перерасчету не подлежит, за исключением случая, когда неверна была применена ставка.

Если ДТ была отозвана, либо аннулирована, либо принято решение об отказе в выпуске, уплаченная сумма сборов возврату не подлежит.

Исключения из общего порядка применения сборов за таможенные операции (ПП РФ № 863):

1) при перемещении ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, сборы взимаются в размере 500 р., вне зависимости от таможенной стоимости;

2) при перемещении воздушных, морских или речных судов в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза, временного вывоза, переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории (если целью переработки является безвозмездный гарантийный ремонт), а также при завершении указанных процедур основным способом сборы взимаются в размере 10 000 р. за судно;

3) при подаче временной декларации (при применении временного периодического декларирования) сборы за таможенные операции взимаются в размере 5 000 р., при подаче полной ДТ в общем порядке (в зависимости от таможенной стоимости);

4) при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие вывоз товаров (экспорт, временный вывоз, реэкспорт, переработка вне таможенной территории) сборы взимаются в следующем порядке:

a. если товары не облагаются вывозными пошлинами, сборы взимаются в размере 1 000 р., вне зависимости от таможенной стоимости.

b. если товары облагаются вывозными пошлинами, сборы взимаются в общем порядке.

c. если в одной ДТ декларируются товары, которые облагаются вывозной пошлиной и те, которые не облагаются, то сборы будут исчисляться в гр. 47 ДТ в две строки (1000 р. и в общем порядке).

5) при применении электронного декларирования сборы за таможенные операции взимаются по ставке 75% от ставок, указанных выше.

От уплаты сборов за таможенные операции освобождаются:

1) товары, перемещаемые в качестве безвозмездной помощи;

2) товары, перемещаемые в качестве гуманитарной помощи;

3) товары для служебного пользования дипломатических и консульских учреждений иностранных государств в России и России в иностранных государствах;

4) товары, помещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита;

5) валюта государств ЕАЭС, перемещаемая Центробанком;

6) товары, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны или повреждены в результате аварии иди действия непреодолимой силы и помещаемые под таможенную процедуру уничтожения;

7) и др.

В колонке гр. 47 «Вид платежа» указывается код 1010 (за таможенные операции).

Пример:

гр. B: 1010-7500,00-643-00203-16022015-БН (безналичный расчет минимум за день до подачи декларации) или -ПК (Пластиковой картой может быть уплачено в день подачи декларации).

Во всех случаях предоставления льгот по уплате сборов за таможенные операции их исчисление в гр. 47 ДТ производится в две строки: в первой строке исчисляются в общем порядке, но условно (УН), а во второй строке указывается сумма "0" (УМ, т.е. уплачено меньше, чем начислено или не уплачено вовсе).