Вопрос 3. Налогообложение имущества организаций в РФ: действующая практика, направления развития.

Налогообложение имущества организаций в РФ осуществляется по принципу резиденства. Плательщиками этого налога являются:

- Российские организации;

-Иностранные организацию, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и\или имеющие в собственности недвижимое имущество на те6рритории РФ, на континентальном шельфе, а также в исключительной экономической зоне РФ.

Налоговой базой налога на имущество является среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого ме6сяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодам месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

  Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, является инвентаризационная стоимость таких объектов по данным органов технической инвентаризации.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2 %.

Расширены реальные полномочия субъектов РФ по использованию налога на имущество организаций в качестве инструмента для проведения экономической политики, поскольку последние вправе самостоятельно устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также дифференцированные налоговые ставки для отдельных категорий основных средств. Кроме того, уплата налога производится в бюджеты тех территорий, где физически находится имущество организаций.

  Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

  В состав объекта налогообложения включаются следующие виды зарегистрированных транспортных средств: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическому ходу самолеты вертолеты теплоходы яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства. Вместе с тем отдельные виды транспортных средств в связи с их незначительной мощностью или особым характером эксплутационного назначения не признаются объектом налогообложения.

Налоговые ставки транспортного налога представляют собой фиксированную денежную сумму в расчете на соответствующую единицу измерения налоговой базы, т.е. на каждую лошадиную силу, килограмм силы тяги, регистровую тонну валовой вместимости, единицу транспортного средства.

С принятием гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ вопросы налогообложения транспортных средств обретают качественно новый уровень правового регулирования. Преобразования, произведенные в этой области, расширяют круг налогоплательщиков по столь важному имущественному объекту налогообложения и способствуют укреплению доходной базы региональных бюджетов.

 Налоги на имущество организаций не играют существенной роли в формировании доходов бюджетов, однако их фискальный потенциал далеко не исчерпан, особенно это касается налога ни имущество организаций. До настоящего времени налоговой базы по этому налогу является имущество, оцениваемое по правилам бухгалтерского учета в соответствии с российскими стандартами. В соответствии же с международными стандартами бухгалтерского учета и предпринимаемыми изменениями в российской системе бухгалтерского учета имущество должно учитываться по рыночным ценам. Таким образом, налоговая база будет учитывать стоимостное изменение активов. Налоговая база может расшириться (а возможно, и сужаться) за счет фактора цены, формирующего глобальную прибыль предприятия.

Билет 16