Предмет та метод бухгалтерськогообліку в КБ

Структура Плану рахунків.

План рахунків можна поділити на 4 категорії:

1) 1 – 5 класи – балансова частина

2) 6 та 7 класи – частина доходів та витрат, на їх підставі складається фінансовий результат, а сальдо рахунків переноситься на рахунок «Результати поточного року, що очікують затвердження» - 5 клас, якщо прибуток то обліковується на рах. 5040, збиток - 5041

3) 8 клас – рахунки управлінського обліку – не регламентований для комерційних банків.

4) 9 клас – позабалансові рахунки

В План Рахунків містить 4 категорії та 9 Класів

Рахунки в Плані рахунків розміщуються за принципом зростання їх номерів та спадання ліквідності. Кожен клас включає рахунки 1.2.3.4 порядків:

1)Рах. 1 – го порядку – означають клас, містять одну цифру, першу

2)Рах. 2 – го пор. – означають розділ, містять дві цифри

3)Рах. 3 – го пор. - означають групу, містять три цифри

4)Рах. 4 – го пор. означають балансовий рахунок містять чотири цифри (приклад 1001)

Класи: 1- міжбанк. Операції. 2- операції з клієнтом. 3 – опер. З ЦП. 4 –фін. Та капітальні інвестиції. 5- капітал. 6- доходи. 7- витрати. 8- управлінські. 9- паза балан. Рах.

Балансові рахунки поділяються на постійні та тимчасові.

Постійні балансові рахунки:-Рах. для обліку рес. (1 та 3 класи);

Рах. для обліку зовнішніх джерел утворення рес. (2 , 3, 4 класи) –Рах. для обліку власних джерел утв. Рес. (к 5 клас)

До тимчасових належать рахунки для облікудоходів та витрат, що закриваються в кінці кожного звітного року.(6,7 кл.)

Контр активні рахунки – відображаються на стороні активів, контр пасивні – на стороні пасивів – капіталу та зобов’язань.

2.Платіжний оборот може бути двох форм:

■ готівковий - оборот грошей готівкою (щонадходятьдобанківабо ними видаються);

■ безготівковий - відбувається шляхом записів на рахунках у кредитнихустановах.

Обидвіформиможутьтрансформуватися. Так, при вкладенніготівки на рахунок, готівкастаєбезготівковими коштами. Відповідно, при видачі грошей кошти на рахункахперетворюютьсянаготівку. Отже, кошти, які є на рахунках, можна в будь-який момент обмінятинаготівку.

Обидвавиди грошей - складовіплатіжного обороту. Длябанківцідвіформи грошей маютьвеликезначення. У щоденнихопераціяхберуть участь готівковігроші: при виплатах і внесеннісум, при обміннихопераціях з іноземною валютою та ін. Готівковігрошівимагаютьвитрат, пов'язаних з придбанням, транспортуванням, охороною. Також причиною великих витратстаєзберігання грошей.

Щебільшучастину грошей, з якимипрацюють банки, становлятькошти на рахунках. При кожнійбезготівковійоперації, при перерахуванні в інші банки, при внутрішньобанківськихбухгалтерськихопераціяхвикористовуютькошти на рахунках. Витратищодозбереженняцихкоштів, транспортуваннятощовідпадають. Також і оперувати з ними простіше. Але все-таки і тут треба вжитизаходівбезпеки для уникненнязловживань та крадіжок.

Предмет та метод бухгалтерськогообліку в КБ

За методологічною та організаційною основою БО поділяється на: - Фін. Облік. – Управлінський облік. – податковий облік.

Предметом БО є банківська установа, що здійснює активні і пасивні банківські операції.

Об’єктом фін. обліку є А., зобов’язання та ВК. КБ.

Вивчення об’єкту обліку досягається за допомогою метод бух. обліку.( сукупність правил і прийомів для вивчення об’єкта обліку.)

Принципи БО:

1)безперервності діяльності – викор. на момент складання звітності, правління Б.не має ні намірів, ні потреб щодо ліквідації Б.чи скороченого обсягу операцій.

2)принцип достовірності – кожна банківська операцій відображається в обліку двійчі в однаковій сумі – за дебетом і кредитом.

3)Гр.. вимірювання

4)обережності (обачності)

5)нарахування

6,)відповідності

7)пріоритету змісту над формулою

8)консолідації

9)визначення (фіксування) дати операції

10)собівартості(незмінності початкової вартості)

11)відкритості

12) суттєвості

13)повноти БО

14)постійності правил БО

Баланс - основа БО, і подвійний запис, статті активів і пасивів оцінюються окремо та відображаються у розгорнутому вигляді, щоб запобігти завищенню або заниженню величини А і П.

4. .Особливостіпобудови Плану рахунків.

Рахунок - це основна одиниця накопичення І. фін. обліку і відкривається для кожної статті в елементах фін. звітності

У фін. обліку за допомогою рах. забезпечується:

 - всеохоплююча реєстрація госп. операцій, що впливають на фін. стан Б.;

- перевірка точності відображення госп. операцій.

Всі рах. які використовуються у фін. обліку Б. систематизовані у плані рахунків – це систематизований перелік рахунків в БО, що використовується для реєстрації банківських операцій.

1.Активи –це рес., що контролюються Б. в результаті попередніх подій і з яких передбачається отримання майбутньої економічної вигоди, притоку.

2,Зобов’язання –це поточні зобов’язання Б., що випливають з попередніх подій виконання яких пов’язане з відпливом ресурсів.

3.Капітал – залишкова частина після відрахування всіх зобов’язань. К= А – З(зобов’язаня)

4.Доходи – це збільшення ек. вигод у вигляді надходження А., або зменшення зобов’язань, що веде до збільшення ВК.

5.Витрати – це зменшення ек. вигод у вигляді вибуття А. або збільшення зобов’язань, що приводять до зменшення капіталу.

Фінансовий результат = доходи – витрати

5.Організація аналітичного обліку в КБ

Щоденна детальна інформація про здійснення банком певних операцій відорав на особовому рах. В основній формі аналіт.рах.

При формуванні аналіт-горах. кожному особовому рахунку надається відповідний номер, який може містити мінімально5, максимально 14 цифр або знаків.

Перші 5 повинні бути строго регламентовані, інші 9 – банк формує самостійно відповідно до параметрів аналіт-го обліку.

1111 1 111111111

1 2    3

1. номер балансового рахунку

2. ключовий розряд

3. інформація про аналітичний рахунок – резидентність, код країни, форма власності, цілі угоди.

До параметрів контр – агента можуть належать:код контр – агента;ідентифікаційний код;резидентність; вид економічної діяльності; форми власності.

6.Облік погашення депозиту.

У разі погашення депозиту(на дату закриття депоз-горах., в обліку відбуваються проведення: Д-т депозитного рахунка;К-т рахунка каси, поточного рахунка чи кореспондентського рахунка.

Одним ізрізновидівдепозитів є депозитиовернайт, якінадаються на термін не більше одного дня, тому сплата за користування депозитом відбувається разом з йогоповерненням.

· У разі залучення депозиту:

Д-ткореспондентськогорахунка

К-т рахунка 1610 «Депозит овернайт інших банків».

· У разі погашення депозиту:

Д-т рахунка 7011 «Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків» (на суму процентів за депозитом)

Д-т рахунка 1610 «Депозит овернайт інших банків» (на суму депозиту)

К-т кореспондентського рахунка (на загальну суму).

7.Загальні правила розрахунків між банками.

Міжбанківські розрахунки являють собою систему, за допомогою якої проводиться виконання та регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, котрі виникають між банками та їх клієнтами. Для здійснення міжбанківських розрахунків банки встановлюють кореспондентські відносини та відкривають один в одному кореспондентські рахунки.

Кореспондентський рахунок — рахунок, призначений для обліку розрахунків, які банк виконує за дорученням і на кошти іншого банку.Кореспондентські рахунки поділяються на рахунки ЛОРО та НОСТРО. Рахунок ЛОРО відкривається у банку для банку-кореспондента. Рахунок банку, відкритий у банку-кореспонденті. буде рахунком НОСТРО.для розрахунків між ба використовують такі рахунки: 1500(АП) кореспондент рах що відкриті в інших ба (ностро) . 1600 АП кореспондрах в інших ба. (лоро). Кореспондрах у НБУ 1200(А). 1300(п) кореспондрах НБУ в нашому банку(такий мине вчили).