Страховые взносы на обязательное страхование

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Глава 34 НК РФ)

С 1 января 2010 года введены страховые взносы вместо действовавшего ранее единого социального налога. В состав данных страховых взносов не включены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые продолжают уплачивать по действовавшему до 2010 года законодательству. С 1 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

Плательщики (ст. 419 НК):

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложения определен в зависимости от категории плательщика:

1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2) для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей), – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего года и их годовой доход. Фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ), определяемый по внебюджетным фондам.

1) В Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) ФРСВ зависит от дохода плательщика:

1.1) если доход не превышает 300 тысяч рублей, то

Размер СВ_ПФmin = 26 545 руб. / год;

1.2) если доход более 300 тысяч рублей, то

Размер СВ_ПФ = Размер СВ_ПФmin + (Доход – 300 000) × 1%,

1.3) если доход более 18 881,5 тысяч рублей (в 2018 г – 20,746 млн рублей), то:

Размер СВ_ПФmax = Размер СВ_ПФmin × 8

РазмерСВ_ПФmax = 26 545 × 8 = 212 360 руб. / год.

2) В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) устанавливаются в фиксированном размере.

ФРСВ_ОМС в 2018 году равен 5 840 руб. / год.

Итого минимальный размер ФРСВ_min = 26 545 +5 840 = 32 385 руб. / год.

Таблица 11

Размер страховых взносов для ИП без работников (ст. 426 НК)

Справочно: на 1 января 2017 года МРОТ составляет 7 500 рублей.

В 2013 году ФРСВ = 35 664,66 руб. / год.

В 2014 году ФРСВ_min = 20 727,53 руб. / год.

В 2015 году ФРСВ_min = 22 261,38 руб. / год.

В 2016 году ФРСВ_min = 23 153,33 руб. / год.

В 2017 году ФРСВ_min = 27 990 руб. / год.

Индивидуальные предприниматели не подлежат обязательному социальному страхованию, и не уплачивают обязательные платежи в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 422 НК), в целом совпадают с суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).

Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами, в части подлежащей уплате в ФСС.

Расчетный период (ст. 423 НК) – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Тариф стразовых взносов является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика.

Таблица 12

Тарифы страховых взносов для работодателей, % (ст. 426 НК)

* Взнос на обязательное социальное страхование в отношении иностранцев и лиц без гражданства – 1,8%.

В случае если работники имеют право на досрочное назначение пенсии (например, на работах с тяжелыми условиями труда) в соответствии с п.1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», то работодатели уплачивают дополнительные тарифы страховых взносов в отношении таких работников в ПФ РФ до 9% (ст.428 НК).

Таблица 13

Дополнительные ставки страховых взносов

Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж.

 Работодатели (за исключением физических лиц, не являющихся ИП) представляют отчетность:

1) Расчет по страховым взносам (РСВ, по форме утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) – ежеквартально не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным и расчетным периодом, в налоговый орган.

2) Сведения о застрахованных лицах (Отчет по форме СЗВ-М) – ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным месяцем, в территориальный орган ПФ РФ.

3) Сведения о страховом стаже сотрудников (Отчет по форме СЗВ-СТАЖ) – ежегодно не позднее 1 марта следующего года, в территориальный орган ПФ РФ.

Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тысяч рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Главы фермерских хозяйств представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган ПФ РФ до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.